За данък върху доходите ставката за 2018 г. е одобрена от Данъчния кодекс на Руската федерация. Коя ставка трябва да се използва при изчисляване на данъка върху доходите за федералния бюджет и коя за регионалния бюджет? Има ли специални ставки за определени категории данъкоплатци? Какви промени претърпяха нивата на печалба през 2018 г.? Прочетете отговорите на тези и други въпроси в материала по-долу.
Промените в прилаганите ставки не доведоха до глобални промени в установените правила и засягат само определена част от данъкоплатците. Промените тук са:
Нека да разгледаме ставките на корпоративния данък през 2018 г.
Стойността на общоустановената ставка на данъка върху доходите е определена в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Той е равен на 20% (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Повечето обикновени организации плащат данък по тази ставка. Плащането се извършва чрез разпределяне на сумата на данъка между бюджетите. Основният алгоритъм на разпределение е както следва:
Въпреки това, за периода 2017-2020 г. това съотношение е модифицирано, както следва:
Съгласно законодателството на съставния субект на Руската федерация за някои категории данъкоплатци регионалната ставка може да бъде намалена до 13,5% като общо правило. За периода 2017-2020 г. това намаление може да достигне 12,5%.
За да разберете дали е възможно да откажете да приложите ставка, определена на намалена ставка, прочетете материала „Намалената ставка на данъка върху доходите не може да бъде отказана“ .
В някои случаи се предвиждат специални ставки за данък върху дохода.
Прочетете повече за видовете съществуващи залози.
Общият данък върху доходите остава непроменен от 2009 г. насам, всички промени засягат само специални данъчни ставки. Например през 2013 г. беше въведена ставка на данъка върху доходите на земеделските производители от 0%. От 2014 г. е въведена повишена ставка от 30% върху доходите от ценни книжа, осчетоводени по сметки за ценни книжа, за случаите, когато данъчният агент не разполага с определена информация за получателя на дохода. През 2015 г. се наблюдава увеличение на ставката върху дивидентите, получени от руски организации. Ставките в сила през 2016-2019 г. съответстват на ставките през 2015 г.
Представяме основните в таблицата:
|
Данъчна ставка на корпоративния подоходен данък* |
|||
|
Печалба на организации, извършващи образователна или медицинска дейност (с изключение на дивиденти и приходи от сделки с определени видове дългови задължения), при условията на чл. 284.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
|||
|
Доходите на земеделските производители, които не са преминали към единния данък в земеделието и отговарят на критериите на т. 2 на чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и риболовни организации, които отговарят на критериите на подп. 1 или 1.1 клауза 2.1 чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от дейности, свързани с продажбата на произведени селскостопански продукти, както и продажбата на произведени и преработени собствени селскостопански продукти (клауза 1.3 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
|||
|
Печалба от дейността на организации, предоставящи социални услуги на граждани (с изключение на дивиденти и приходи от сделки с определени видове дългови задължения), при условията на чл. 284.5 Данъчен кодекс на Руската федерация. |
|||
|
Доходи на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянно представителство, с изключение на доходите, посочени в параграф. 2, параграф 2, както и дивиденти и приходи от сделки с определени видове дългови задължения (алинея 1, параграф 2, член 284, член 309 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
|||
|
Доходи на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянно представителство, от използването, поддръжката или отдаването под наем на мобилни превозни средства или контейнери във връзка с международен транспорт (подточка 2, клауза 2, член 284 от Данъчния кодекс на Руска федерация) |
|||
|
Дивиденти, получени от руски организации от руски и чуждестранни организации: |
|||
|
при спазване на условията на подс. 1, т. 3 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация ( см. Условия за прилагане на нулева ставка върху данъка върху доходите при получаване на дивиденти » ); |
|||
|
в други случаи, съгласно ал. 2 стр. 3 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|||
|
Дивиденти, получени от чуждестранна организация върху акции на руски организации, както и дивиденти от участие в капитала на организация под друга форма (подклауза 3, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Може да се прилага по-ниска ставка на данъка върху доходите, ако е установена със споразумение за избягване на двойното данъчно облагане със съответната чужда държава, ако има потвърждение за постоянното местоположение на чуждестранната организация в тази страна (клауза 3 на член 310, член 312 от Данъчния кодекс на Руската федерация). |
|||
|
Доходи от държавни и общински ценни книжа (клауза 4 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
15, 9 или 0% - в зависимост от вида на ценните книжа |
||
|
Печалбата от операции по продажба или друго разпореждане (включително обратно изкупуване) на дялове в уставния капитал на руски организации, както и акции на руски организации, като се вземат предвид особеностите на чл. 284.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
|||
|
Доходи от ценни книжа (с изключение на дивиденти), емитирани от руски организации, правата върху които се вземат предвид:
изплатени на лица, чиято информация не е предоставена на данъчния агент в съответствие с чл. 310.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4.2 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
|||
* Данъкът, изчислен по специални данъчни ставки (клаузи 2-4 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация), се кредитира във FB.
Размерът и основните условия за прилагане на ставките на данъка върху доходите са установени в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. В периода 2017-2018 г. в него бяха направени редица промени, значими само за определен кръг данъкоплатци. Ставката на данъка върху доходите не се променя през 2018 г. и е 3% за федералния бюджет и 17% за регионалния бюджет.
Размерът на данъка върху доходите се определя като произведение на данъчната ставка. Какъв процент е ставката и какви ставки обикновено се прилагат при изчисляването на този данък?
Ще ви разкажем за ставките на данъка върху доходите през 2019 г. в нашия материал.
Основната ставка на данъка върху дохода не се е променила от 1 януари 2019 г. и е 20% (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека припомним, че разпределението на печалбите между федералната и регионалната част за 2017-2024 г. е както следва:
Да припомним, че преди 1 януари 2017 г. разпределението между бюджетите беше съответно 2% и 18%.
За определени категории организации ставката на данъка върху доходите, кредитиран в регионалния бюджет, може да бъде намалена от законите на съставните образувания на Руската федерация. Например регионалната ставка на данъка върху доходите през 2018-2020 г. в Москва за организации, които имат статут на производител на моторни превозни средства, е 12,5% (клауза 1 на член 1 от Московския закон № 12 от 17 май 2018 г.).
| Сума на залога | От кого се използва? |
|---|---|
| 0% | Организации, които извършват образователни и (или) медицински дейности (с изключение на доходи под формата на дивиденти и лихви върху ценни книжа (клаузи 3 и 4 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 284.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руската федерация (клауза 1.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ) |
| Организации за социални услуги (с изключение на доходи под формата на дивиденти и лихви върху ценни книжа (клаузи 3 и 4 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация)) и като се вземат предвид характеристиките, установени в чл. 284.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1.9 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) | |
| Организации за доходи от продажба или друго разпореждане с дялове в уставния капитал на руски организации, както и акции на руски организации, като се вземат предвид особеностите, установени в чл. 284.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) | |
| Организации за доходи под формата на дивиденти, ако най-малко 50% от вноската (акция) е собственост на организацията, получаваща дивиденти, непрекъснато в продължение на най-малко 365 календарни дни и при определени условия (клауза 1, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) | |
| 13% | Руските организации върху доходи, получени под формата на дивиденти (с изключение на случаите, когато дивидентите се облагат със ставка 0%), както и върху доходи под формата на дивиденти, получени върху акции, правата върху които са удостоверени с депозитарни разписки ( |
Фирмите под общ данъчен режим трябва да плащат данък върху печалбата си по ставки, определени от действащото данъчно законодателство. Какво определя използването на специфична ставка на данъка върху дохода през 2017 г.? Можете да разберете отговора на този въпрос от тази статия.
Тази година основната лихва остава практически непроменена. Размерът му, както и преди, е 20%. Разпределението на данъчните плащания между бюджетите на различни нива обаче беше променено.
Преди това 18% бяха кредитирани в регионалния бюджет и 2% във федералния бюджет. От тази година до 2020 г. ставката на основния данък върху доходите ще се разпределя малко по-различно: 3% към федералния бюджет и 17% към регионалния бюджет.
Регионите имат право да определят по-ниска ставка. Размерът му обаче трябва да бъде поне 12,5%.
Ставките на корпоративния подоходен данък за 2017 г. може да варират. Специалист. ставки се използват по отношение на определени видове получени доходи, както и по отношение на определени категории данъкоплатци (производители на селскостопански стоки, които не използват единния селскостопански данък, медицински и образователни институции).
Специалист. ставките могат да бъдат повече или по-малко от основната:
Терминът „ефективна ставка на данъка върху доходите“ се появи не толкова отдавна - преди две години. Той не представлява стандартна данъчна ставка. Използва се по отношение на контролирано чуждестранно дружество, но не за определяне на размера на данъчното плащане, а за определяне дали печалбата на това дружество трябва да се облага с данък.
Формулата за определяне на ефективния процент е следната:
Ефективна ставка = размер на данъка върху получената печалба / размер на получената печалба * 100%.
Данъкът върху доходите е един от основните данъци, плащани от организацията, при условие че не прилага специални данъчни режими.
Правното основание на данъка е посочено в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация в членове 246 до 333.
Съществуват и регионални закони, които регулират плащането на данък върху доходите по отношение на прилагането на данъчни облекчения.
Има и многобройни разяснения от Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, които, въпреки че нямат регулаторен характер, са от голямо значение и се използват активно за работата на счетоводители и адвокати.
Платци на данък общ доход са:
Организациите, които са отговорни участници в консолидирана група данъкоплатци, се признават за данъкоплатци по отношение на корпоративния подоходен данък за тази консолидирана група данъкоплатци.
Следните са освободени от данък общ доход:
Обект на данъчно облагане е печалбата, която организацията е получила в хода на своята дейност, както подсказва името.
Съгласно член 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация печалбата е:
Доходът е икономическа полза в пари или в натура. Той се оценява и определя в съответствие с правилата на глава 25 от Данъчния кодекс.
За целите на данъка върху дохода доходът се отнася до общите приходи на организацията (в брой и в натура), без да се вземат предвид разходите, направени от организацията. Има само едно изключение от това правило - данъците, които организацията налага на купувачите, се изключват от сумата на дохода (например сумата на ДДС във фактурата към купувача).
Размерът на дохода се определя въз основа на всички документи, които по един или друг начин потвърждават получаването му. Те включват първични счетоводни документи, данъчни счетоводни документи, сетълмент документи, договори и др.
Доходите, които се вземат предвид при облагане с данък върху печалбата, се делят на:
Следните видове доходи не се вземат предвид при облагане на печалбата:
Разходите се признават като обосновани (икономически обосновани) и документирани разходи, направени от данъкоплатеца. Трябва да се правят разходи за дейности, насочени към генериране на доход.
Разходът е индикатор, с който една организация може да намали приходите си.
Следните видове разходи не се вземат предвид при облагане на печалбата:
Този списък е доста дълъг (няколко десетки позиции), но е изчерпателен. Установено е от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Някои разходи могат да бъдат приети за намаляване на данъчната основа не напълно, а частично - в рамките на специално установени норми (членове 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те се наричат „стандартизирани разходи“.
Моля, обърни внимание!
От 1 януари 2017 г. сумите, изразходвани за оценка на квалификацията на служителите, могат да бъдат включени в разходите. От 2017 г. влезе в сила Законът за независимото квалификационно оценяване. За да се насърчи участието в оценката, ще бъдат въведени разпоредби, например за отчитане на разходите за оценка в разходите за данък върху дохода (клауза 23, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За извършване на независима оценка на квалификацията на служител е необходимо неговото писмено съгласие. Организацията може да вземе предвид разходите, ако оценката е извършена въз основа на споразумение за предоставяне на съответните услуги и е извършена от лице, което е сключило трудов договор с данъкоплатеца. Сроковете за съхранение на документи, потвърждаващи разходите за независима оценка на квалификацията на служителя, са установени в новия параграф. 5 ал.3 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация. Промените са предвидени във Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г.
Данъчният период за плащане на данък върху доходите е календарна година.
Отчетни периоди:
Отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски въз основа на реално получената печалба, са един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година.
От 1 януари 2016 г. има промени в лимита на средния тримесечен размер на приходите от продажби, който се определя за предходните четири тримесечия. Този лимит е увеличен от 10 на 15 милиона рубли.
Данъчната основа е паричната стойност на печалбата, подлежаща на облагане.
Като общо правило печалбата е полученият доход минус разходите, взети предвид в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако приходите са по-малки от разходите, данъчната основа е нула.
Печалбата се определя на база начисляване от началото на данъчния период (календарна година).
Данъчната основа за стопански операции се определя общо, печалбата от която се облага с обща ставка от 20%.
Данъчните основи се определят отделно за всеки вид стопанска сделка, печалбата от която се облага с различни данъчни ставки. Според тях данъкоплатецът води отделни отчети за приходите и разходите.
Отделно се определя финансовият резултат за сделки, които се осчетоводяват по специален начин. Счетоводството за приходите и разходите също се води отделно.
Данъкоплатците, които прилагат специални данъчни режими (STS, UTII, единен земеделски данък, патент), не вземат предвид приходите и разходите, свързани с такива режими, при изчисляване на данъчната основа.
Организациите на хазартния бизнес, както и организациите, които са преминали към UTII, водят отделни записи за приходите и разходите. За данъчни цели се вземат предвид само тези разходи, които са икономически обосновани, документирани и извършени при осъществяване на дейности, насочени към генериране на приходи.
Процедурата за признаване на дохода предвижда 2 метода: метод на начисляване и касов метод (членове 271, 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Размерът на данъка върху дохода като процент се кредитира във федералния и регионалните бюджети.
През 2017 г. обаче настъпиха промени в разпределението на лихвата. През 2017 - 2020 г. е необходимо да се кредитира сумата на данъка върху дохода, изчислена при ставка от 3%, към федералния бюджет, а към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация - при ставка от 17%, а не при обичайните съответно 2% и 18% (параграф 2, 3, параграф 1, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Както можете да видите, общата ставка от 20% за данък общ доход не се е променила, но получените средства се разпределят между бюджетите по различен начин.
За определени категории данъкоплатци регионалните власти имат право да намалят ставката, с която данъкът се кредитира в бюджета на субекта. Като общо правило той не трябва да бъде по-малък от 13,5%, но за 2017 - 2020 г. тази граница се намалява до 12,5%.
Важно е тези промени да се вземат предвид при попълване на данъчни декларации и платежни нареждания.
Промените са предвидени във Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.
Общата данъчна ставка е 20%, от които от 2017 до 2020 г. 3% се кредитират във федералния бюджет, 17% в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.
Съгласно законите на съставните образувания на Руската федерация ставката може да бъде намалена за определени категории данъкоплатци по отношение на данъчните суми, подлежащи на кредитиране в регионалните бюджети. В този случай, като общо правило, ставката не може да бъде по-ниска от 13,5%. За 2017 - 2020 г. обаче тази граница се намалява до 12,5%.
За определени видове доходи се установяват специални данъчни ставки:
|
Вид доход |
Данъчна ставка |
Бюджет |
Член от Данъчния кодекс на Руската федерация |
|
Доходи на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянно представителство (с изключение на доходите, посочени в параграф 2, параграф 2, параграфи 3 и 4 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
федерален |
1 т. 2 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Доходи на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянен обект, от използването, поддръжката или отдаването под наем на мобилни превозни средства или контейнери във връзка с международен транспорт |
федерален |
2 стр. 2 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Доходи, получени под формата на дивиденти от руски организации от руски и чуждестранни организации: Обща ставка Оценете при определени условия |
федерален |
стр. 2 стр. 3 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация стр. 1, т. 3 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Доходи, получени под формата на дивиденти от чуждестранни организации от руски организации |
федерален |
стр. 3 т. 3 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Доходи под формата на лихви върху държавни и общински ценни книжа, посочени в ал. 1, т. 4 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
федерален |
стр. 2, т. 4 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Доходи под формата на лихви върху издадени общински ценни книжа за период най-малко три години преди 1 януари 2007 г., както и други доходи, посочени в ал. 2, т. 4 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
федерален |
||
|
Доходи под формата на лихви по държавни и общински облигации, емитирани преди 20 януари 1997 г. включително, и други доходи, посочени в ал. 3 ал.4 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
- |
стр. 3 ал.4 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Доходи от ценни книжа (с изключение на доходи под формата на дивиденти), емитирани от руски организации и отчетени в сметки за ценни книжа: чуждестранен номинален притежател, чуждестранен упълномощен притежател и (или) депозитарни програми, по време на изплащането на които процедурата за подаване на информация до данъчен агент в съответствие с клаузи 7, 8, 10, 12, 13 чл. 310.1 Данъчен кодекс на Руската федерация |
клауза 4.2 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
||
|
Печалба, получена от Банката на Русия от дейности, свързани с изпълнението на функциите, предвидени от Федералния закон „За Централната банка на Руската федерация (Банка на Русия)“ |
- |
клауза 5 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Печалбите на земеделските производители, които не са преминали към плащане на Единен данък земеделие |
- |
клауза 1.3 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация, параграф 3 на чл. 1, ал. 1, чл. 2, част 1 чл. 3 от Закон № 161-FZ, чл. 2.1 Федерален закон от 06.08.2001 г. N 110-FZ |
|
|
Печалби на участниците в проекта Сколково, които са престанали да упражняват правото си да бъдат освободени от задължения за данък върху доходите |
- |
Член 246, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
|
|
Данъчна основа на организации, извършващи медицински и (или) образователни дейности (с изключение на данъчните основи за дивиденти и сделки с определени видове дългови задължения) |
- |
клаузи 1.1, 3, 4 чл. 284, чл. 284.1 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Данъчна основа за сделки, свързани с продажба или друго разпореждане (включително обратно изкупуване) на дялове в уставния капитал на руски организации, както и определени категории акции на руски организации |
- |
клауза 4.1 чл. 284, чл. 284.2 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Печалба от дейности, извършвани в технологично-иновационна специална икономическа зона, както и в туристически и рекреационни специални икономически зони, обединени в клъстер, при разделно отчитане на приходите и разходите по видове дейности |
федерален |
клауза 1.2 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Данъчната основа на участниците в регионален инвестиционен проект, при условие че доходите от продажба на стоки, произведени в рамките на проекта, представляват най-малко 90% от всички доходи, взети предвид при определяне на данъчната основа |
федерален |
клауза 1.5 чл. 284, ал. 1, чл. 284.3 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Данъчна база на жителите на територията на бързо социално-икономическо развитие |
федерален |
клауза 1.8 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация |
В края на всеки отчетен и данъчен период организацията е длъжна да подаде данъчна декларация за доходите на данъчните власти.
Формулярът на данъчната декларация за доходите и правилата за попълването му са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. N ММВ-7-3/600@.
Декларацията се подава в данъчната служба:
Ако отделни подразделения на организация са разположени на територията на един субект на Руската федерация, тогава данъкът върху доходите в бюджета на този субект на Руската федерация може да се плаща чрез едно отделно подразделение, което организацията определя самостоятелно.
Под каква форма се подава декларацията - на хартиен или електронен носител?
За подаване на декларация по електронен път са необходими:
Други данъкоплатци могат да подадат декларация на хартиен носител.
От 2017 г. е в сила разпоредбата, че размерът на създадения резерв за съмнителни дългове не трябва да надвишава по-голямата от: 10% от приходите за предходния данъчен период или 10% от приходите за текущия отчетен период (параграф 5, клауза 4, чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това нямаше такава възможност: размерът на резерва, създаден в края на отчетния период, не трябваше да надвишава 10% от приходите за текущия отчетен период. Промяната е предвидена от Федерален закон № 405-FZ от 30 ноември 2016 г.
Ако дадена организация има насрещно задължение към контрагент, който я дължи, тогава тя може да счита за съмнителен дълг само сума, надвишаваща размера на това задължение (параграф 1, клауза 1, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . До 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация не уточняваше, че съмнителният дълг трябва да бъде намален със сумата на насрещното задължение, но по време на одити данъчните власти понякога настояваха за това. Необходимостта от такова намаление беше посочена от Федералната данъчна служба и Министерството на финансите. По-късно обаче Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация стигна до заключението, че съмнителният дълг не трябва да се коригира с размера на насрещните задължения. След това Федералната данъчна служба изпрати преглед на съдебната практика, който включваше това заключение на съда, а Министерството на финансите обясни, че данъчните власти трябва да се ръководят от позицията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация при разрешаване на спорни въпроси. Сега в Данъчния кодекс на Руската федерация се появиха промени, които определят гледна точка, противоположна на подхода на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация. Промените са предвидени във Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.
През отчетните и данъчните периоди от 1 януари 2017 г. до 31 декември 2020 г. базата не може да бъде намалена с размера на загубите от предходни периоди с повече от 50% (клауза 2.1 от член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Тази промяна не засяга базата, към която се прилагат определени специални данъчни ставки. Например ставки за организации, участващи в регионални инвестиционни проекти. Промените се отнасят за загуби, възникнали за данъчни периоди, започващи на 1 януари 2007 г.
Размерът на загубата вече може да бъде прехвърлен за всички следващи години, а не само за 10 години, както беше преди (клауза 2 на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нововъведението се отнася до загубите за данъчни периоди, започващи от 1 януари 2007 г.
През 2017 - 2020 г. е необходимо да се кредитира сумата на данъка върху дохода, изчислена при ставка от 3%, към федералния бюджет, а към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация - при ставка от 17%, а не при предишните съответно 2% и 18% (параграф 2, 3, параграф 1, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Общата ставка от 20% за данък общ доход не е променена, но получените средства се разпределят по различен начин между бюджетите.
За определени категории данъкоплатци регионалните власти имат право да намалят ставката, с която данъкът се кредитира в бюджета на субекта. Като общо правило той не трябва да бъде по-малък от 13,5%, но за 2017 - 2020 г. тази граница се намалява до 12,5%. Важно е тези промени да се вземат предвид при попълване на данъчни декларации и платежни нареждания.
Например, има две чуждестранни предприятия, които са признати за взаимозависими в съответствие с параграфи. 1, 2, 3 или 9 с.л. 105.1 Данъчен кодекс на Руската федерация. Руска организация имала дълг към един от тях. Второто лице участва пряко или непряко в капитала на тази организация и е взаимозависимо с нея въз основа на ал. 1, 2 или 9 стр. 2 с.л. 105.1 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай дългът, като общо правило, се счита за контролиран (клауза 2, клауза 2, член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Квалификацията на дълга в такава ситуация не се влияе от това дали чуждестранният кредитор е участвал в уставния капитал на длъжника. От анализа на параграф 2 на чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен до 2017 г., следва: ако чуждестранна компания - заемодателят не притежава пряко или непряко повече от 20% от капитала на кредитополучателя, дългът не се признава за контролиран. Това вече не е така. Промените са предвидени от Федерален закон № 25-FZ от 15 февруари 2016 г.
Коефициентът на капитализация зависи от размера на дълга, размера на собствения капитал на кредитополучателя и дела на участието на чуждестранната компания, контролираща дълга, в неговия капитал. Ако съотношението се е променило в сравнение с предходния отчетен период, може да възникне въпросът за коригиране на основата на данъка върху дохода. Данъчният кодекс на Руската федерация сега установява, че в такава ситуация разходите под формата на лихва върху контролирания дълг не е необходимо да се преизчисляват (клауза 4 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Финансовият отдел и Върховният арбитражен съд на Руската федерация преди това следваха подобен подход.
От 2017 г. влезе в сила Законът за независимото квалификационно оценяване. За да се насърчи участието в оценката, ще бъдат въведени разпоредби, например за отчитане на разходите за оценка в разходите за данък върху дохода (клауза 23, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За извършване на независима оценка на квалификацията на служител е необходимо неговото писмено съгласие. Организацията може да вземе предвид разходите, ако оценката е извършена въз основа на споразумение за предоставяне на съответните услуги и е извършена от лице, което е сключило трудов договор с данъкоплатеца. Сроковете за съхранение на документи, потвърждаващи разходите за независима оценка на квалификацията на служителя, са установени в новия параграф. 5 ал.3 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация. Промените са предвидени във Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г.
От 2017 г. се използва новият общоруски класификатор на дълготрайните активи (OKOF). В тази връзка се промени и класификацията на дълготрайните активи по амортизационни групи. От Министерството на финансите обясниха, че нововъведенията засягат дълготрайни активи, които са въведени в експлоатация не по-рано от 2017 г. Промените са предвидени с постановление на правителството на Руската федерация от 7 юли 2016 г. N 640.
Моля обърнете внимание!
При плащане на просрочени задължения по всички данъци от 1 октомври 2017 г. правилата за изчисляване на санкциите ще се променят. Ако има голямо забавяне, ще трябва да се платят големи суми неустойки - това се отнася за просрочени задължения, възникнали след 1 октомври 2017 г. Направени са промени в правилата за изчисляване на санкциите, които са установени за организациите в клауза 4 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако, считано от посочената дата, плащането е просрочено повече от 30 дни, неустойката ще трябва да се изчисли, както следва:
Ако забавянето е 30 календарни дни или по-малко, юридическото лице ще плати неустойка въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.
Промените са предвидени от Федерален закон № 130-FZ от 1 май 2016 г.
Ако просрочените задължения са изплатени преди 1 октомври 2017 г., броят на дните на забавяне няма значение; процентът във всички случаи ще бъде 1/300 от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка. Припомняме, че от 2016 г. процентът на рефинансиране е равен на основния процент.
От 2017 г. ще влязат в сила множество промени в данъка върху доходите - нова данъчна декларация за 2016 г.; промяна на данъчните ставки; формиране на резерв за съмнителни дългове и други. В тази статия ще ви разкажем подробно какво се е променило.
От 1 януари 2017 г. организациите определят амортизационни групи и амортизационни периоди за дълготрайни активи съгласно новия класификатор на дълготрайни активи ОК 013-2014 (SNS 2008), одобрен със Заповед на Росстандарт № 2018-st.
Благодарение на новия OKOF не само се прилагат нови класификационни кодове, но и са променени амортизационните групи за някои дълготрайни активи, което от своя страна ще доведе до промяна в техния полезен живот. Съответствието между старите и новите кодове OKOF се установява със заповед № 458 на Росстандарт.
Фирмите не трябва да преизчисляват амортизационната норма, ако според новата класификация дълготрайният актив е в друга амортизационна група и неговият полезен живот е променен. За старите обекти сроковете остават същите. Но за съоръженията, които дружеството ще въведе в експлоатация от 1 януари 2017 г., трябва да се съсредоточим върху нов срок на експлоатация.
Данъчната декларация за доходите през 2017 г. трябва да бъде подадена в нов формуляр, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@. Декларацията за облагане на доходите е допълнена с нови листове. Те трябва да се попълват само при извършване на определени операции. Лист 08 трябва да се попълни, ако има сделки с взаимозависими контрагенти. На редове 010-050 трябва да отразите:
Лист 09 се попълва от данъкоплатци, признати за контролиращи лица на контролирани чуждестранни компании (член 25.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). На заглавната страница на новата бланка не е предвидено място за печат на организацията, което се дължи на отпадането на задължението за използването му.
Списъкът с характеристиките на данъкоплатците е допълнен с код 6 за жители на територии с бързо социално-икономическо развитие.
Към лист 02 бяха добавени редове 350 и 351 за данъкоплатците, които изчисляват данък върху доходите по ставките, предвидени за участници в регионални инвестиционни проекти. От списъка на неоперативните приходи, посочен в Приложение № 2 към лист 02, ред 107 е изключен, тъй като лист 08 вече е предназначен да отразява приходите от саморегулиране.
Новият формуляр на декларация съдържа редове за сумите на платения търговски данък, които намаляват размера на данъка върху дохода по отношение на плащането към бюджета на съставния субект на Руската федерация, както и редове, които отчитат намалените ставки на данъка върху дохода през 2017 г.
От 1 януари 2017 г. в сила е актуализираната редакция на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация („Разходи за формиране на резерви за съмнителни дългове“), в който законодателите изясниха определението на понятието „съмнителен дълг“. Сега това е всеки дълг, който не е погасен в договорения срок, който не е обезпечен със залог, поръчителство или банкова гаранция.
Ако една организация има дълг към контрагент, тогава само разликата в тези задължения ще се счита за съмнителен дълг. Такива промени бяха въведени с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. Промените засягат и размера на резервите за съмнителни дългове, както и тяхното предназначение. Установено е, че данъкоплатецът трябва да използва този резерв само за покриване на загуби от лоши дългове. Размерът на самия резерв за съмнителни дългове не може да надвишава по-големия от следните показатели: 10% от приходите за предходния данъчен период или 10% от приходите за текущия отчетен период.
Курс за напреднало обучение за главни счетоводители "" - попълнете баланса и отчета за паричните потоци без грешки. Всичко за данък общ доход, ДДС, застрахователни премии, регионални и местни данъци.
