Stranica za automobile - Za volanom

Za porez na dohodak, stopa za 2018. odobrena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Koju stopu treba koristiti pri obračunu poreza na dohodak za savezni budžet, a koju za regionalni budžet? Postoje li posebne stope za određene kategorije poreskih obveznika? Koje su promjene u profitnim stopama u 2018. godini? Odgovore na ova i druga pitanja pročitajte u donjem materijalu.

Promjene u 2018. godini u pogledu stopa poreza na dobit

Promjene primijenjenih stopa nisu donijele globalne promjene utvrđenih pravila i zahvatile su samo određeni dio poreskih obveznika. Promjene ovdje su:

• Utvrđena je stopa poreza na dohodak od 15% na prihod u vidu kamata na obveznice ruskih kompanija kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, izdatih u periodu od 01.01.2017. do 31.12.2021. 4, član 284 Poreskog zakona RF).
• Od 2018. godine su olakšani uslovi za primjenu snižene stope za učesnike regionalnog investicionog projekta (tačka 1 člana 284.3, tačka 1 člana 284.3-1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
• Art. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije dopunjena je klauzulom 1.11, kojom je za organizacije koje posluju u sektoru turizma i rekreacije unutar Dalekoistočnog okruga utvrđena stopa od 0%, čije su specifičnosti primjene (posebno period valjanost koja odgovara 2018-2022) opisani su u novom članku. 284.6 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Zakon „O izmjenama i dopunama...“ od 18. jula 2017. br. 168-FZ). Stopa od 0% se primjenjuje samo ako su ispunjeni uslovi navedeni u tački 3 člana 284.6 Poreskog zakona Ruske Federacije.
• Od 2018. iz st. 7 tačka 1 i st. 3 tačka 1.7 čl. 248 Poreskog zakona Ruske Federacije isključuje naznaku mogućnosti primjene u periodu 2017-2020. dodatnog smanjenja snižene stope utvrđene u regijama za posebne i slobodne ekonomske zone (Zakon br. 348-FZ od 27. novembra , 2017). Tako se smanjenje ove stope (12,5 umjesto 13,5%) za ovu kategoriju obveznika pokazalo mogućim tek u 2017. godini.

Pogledajmo stope poreza na dobit preduzeća u 2018.

Opća stopa poreza na dohodak

Vrijednost opšte utvrđene stope poreza na dohodak definisana je u čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije. Određuje se na 20% (klauzula 1 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Većina običnih organizacija plaća porez po ovoj stopi. Plaćanje se vrši raspodjelom iznosa poreza među budžetima. Osnovni algoritam distribucije je sljedeći:

• u savezni budžet - 2%;
• regionalni budžeti - 18%.

Međutim, za period 2017-2020 ovaj omjer se mijenja na sljedeći način:

• saveznom budžetu - 3%;
• regionalni budžeti - 17%.

Prema zakonu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, za neke kategorije poreskih obveznika regionalna stopa može biti smanjena na 13,5% kao opšte pravilo. Za period 2017-2020, ovo smanjenje može dostići 12,5%.

Da biste saznali da li je moguće odbiti primjenu snižene stope, pročitajte materijal “Smanjena stopa poreza na dohodak se ne može odbiti” .

Posebne poreske stope za porez na dohodak

U nekim slučajevima predviđene su posebne stope poreza na dohodak.

1. Za određene vrste prihoda:

• dividende;
• kamate na državne ili opštinske hartije od vrednosti;
• određene vrste prihoda stranih organizacija.

1. Za određene kategorije obveznika:

• poljoprivredni proizvođači koji nisu prešli na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu;
• učesnici različitih projekata, posebnih zona i teritorija (kao što je Skolkovo), regionalnih investicionih projekata, slobodnih ekonomskih zona (uključujući Krim i Sevastopolj), teritorija brzog društveno-ekonomskog razvoja, tehnološki inovativnih i turističko-rekreativnih SEZ (zbog specifičnosti od njih nećemo uzeti u obzir stope poreza na dohodak);
• organizacije koje obavljaju određene vrste djelatnosti: obrazovne, medicinske, socijalne usluge za građane.

Pročitajte više o vrstama postojećih opklada.

Osnovne stope poreza na dobit za 2018-2019

Opća stopa poreza na dohodak ostala je nepromijenjena od 2009. godine, sve promjene se odnose samo na posebne porezne stope. Na primjer, 2013. godine uvedena je stopa poreza na dohodak od 0% za poljoprivredne proizvođače. Od 2014. godine uvedena je povećana stopa od 30% na prihode od hartija od vrijednosti koje se vode na računima hartija od vrijednosti za slučajeve kada poreski agent nema određene podatke o primaocu prihoda. U 2015. godini došlo je do povećanja stope na dividende koje primaju ruske organizacije. Stope na snazi ​​u 2016-2019 odgovaraju stopama iz 2015. godine.

U tabeli predstavljamo glavne:

* Porez obračunat po posebnim poreskim stopama (klauzule 2-4 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) pripisuje se FB.

Rezultati

Visina i osnovni uslovi za primjenu stopa poreza na dohodak utvrđeni su čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije. U periodu od 2017. do 2018. godine izvršen je niz izmjena, značajnih samo za određeni krug poreskih obveznika. Stopa poreza na dohodak se nije mijenjala u 2018. godini i iznosi 3% za federalni budžet i 17% za regionalni budžet.

Iznos poreza na dobit utvrđuje se kao proizvod poreske stope. Koliki je postotak stope i koje se stope općenito primjenjuju pri obračunu ovog poreza?

O stopama poreza na dohodak u 2019. godini ćemo vam reći u našem materijalu.

Osnovna stopa poreza na dohodak - 20%

Osnovna stopa poreza na dohodak nije se mijenjala od 1. januara 2019. godine i iznosi 20% (klauzula 1. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, raspodjela dobiti između federalnog i regionalnog dijela za 2017-2024. je sljedeća:

• 3% poreza se pripisuje saveznom budžetu;
• 17% poreza pripisuje se budžetu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Podsjetimo, prije 1. januara 2017. godine raspodjela između budžeta bila je 2%, odnosno 18%.

Za određene kategorije organizacija, stopa poreza na dohodak koji se pripisuje regionalnom budžetu može biti smanjena zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Na primjer, regionalna stopa poreza na dohodak u 2018-2020. u Moskvi za organizacije koje imaju status proizvođača motornih vozila iznosi 12,5% (klauzula 1. člana 1. Moskovskog zakona br. 12 od 17. maja 2018.).

Ostale stope poreza na dobit u 2019

Preduzeća pod opštim poreskim režimom moraju plaćati porez na svoju dobit po stopama utvrđenim važećim poreskim zakonodavstvom. Šta određuje upotrebu posebne stope poreza na dohodak u 2017. godini? Odgovor na ovo pitanje možete saznati iz ovog članka.

Ove godine osnovna stopa je ostala gotovo nepromijenjena. Njegova veličina je, kao i ranije, 20%. Međutim, izmijenjena je raspodjela poreskih plaćanja između budžeta različitih nivoa.

Ranije je 18% bilo kreditirano u regionalni budžet, a 2% u federalni budžet. Od ove godine do 2020. godine osnovna stopa poreza na dohodak bit će raspoređena nešto drugačije: 3% u federalni budžet, a 17% u regionalni budžet.

Regioni imaju pravo da odrede nižu stopu. Međutim, njegova veličina mora biti najmanje 12,5%.

Ostale opklade

Stope poreza na dobit preduzeća za 2017. mogu varirati. Specijalista. stope se koriste u odnosu na određene vrste ostvarenih prihoda, kao iu odnosu na određene kategorije poreskih obveznika (proizvođači poljoprivrednih dobara koji ne koriste Jedinstvenu poljoprivrednu taksu, medicinske i obrazovne ustanove).

Specijalista. stope mogu biti više ili manje od glavne:

1. 0% - za ustanove koje pružaju obrazovne ili medicinske usluge. djelatnosti, kao i radnici u oblasti socijalnih. usluga. Ova pravna lica ne mogu koristiti navedenu stopu za obračun prihoda od dividendi i hartija od vrijednosti.
2. 10% — stopu poreza na dobit za strane kompanije čiji prihodi nisu povezani sa aktivnostima stalnog predstavništva na teritoriji Ruske Federacije, u slučaju korišćenja, održavanja i privremenog korišćenja transportnih objekata ili kontejnera za međunarodni prevoz.
3. 13% — stopa na dividende koju primaju domaće kompanije od stranih i ruskih kompanija (osim onih koje se oporezuju po stopi od 0%). Ova stopa se takođe koristi u odnosu na akcije čija su prava potvrđena potvrdama o depozitu.
4. Stopa poreza na dohodak je 15% u slučaju da je strana kompanija primila dividende na akcije domaće kompanije. Stopa se može smanjiti ako je to predviđeno međudržavnim sporazumom o dvostrukom oporezivanju, kao i ako se potvrdi stalna lokacija strane kompanije u Rusiji.
5. 20% — ova stopa se koristi u odnosu na strane kompanije koje ostvaruju prihod koji se ne odnosi na aktivnosti preko stalne poslovne jedinice u Ruskoj Federaciji.
6. 30% — po ovoj stopi oporezuje se prihod od hartija od vrijednosti koje su izdale domaće kompanije, a prava na koja u obzir uzima strani vlasnik.

Efektivna stopa

Termin „efektivna stopa poreza na dohodak“ pojavio se ne tako davno - prije dvije godine. Ne predstavlja standardnu ​​poresku stopu. Koristi se u vezi sa kontrolisanom stranom kompanijom, ali ne za utvrđivanje iznosa plaćanja poreza, već za utvrđivanje da li dobit ovog preduzeća treba da se oporezuje.

Formula za određivanje efektivne stope je sljedeća:

Efektivna stopa = iznos poreza na primljenu dobit / iznos primljene dobiti * 100%.

Osnova i pravni osnov

Porez na dohodak je jedan od glavnih poreza koje plaća organizacija, pod uslovom da ne primjenjuje posebne poreske režime.

Pravna osnova poreza navedena je u Poglavlju 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije u članovima 246 do 333.

Postoje i regionalni zakoni koji regulišu plaćanje poreza na dohodak u smislu primjene poreskih olakšica.

Postoje i brojna objašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe, koja, iako nisu regulatorne prirode, imaju veliki značaj i aktivno se koriste za rad računovođa i pravnika.

Poreski obveznici

Obveznici poreza na dohodak su:

• Ruske organizacije, pored onih koje su prešle na posebne poreske režime - pojednostavljeni poreski sistem, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, bave se kockanjem i nizom drugih.
• Strane organizacije koje djeluju preko stalnih predstavništava u Ruskoj Federaciji i (ili) primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Organizacije koje su odgovorni učesnici u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika priznaju se kao poreski obveznici u pogledu poreza na dobit za ovu konsolidovanu grupu poreskih obveznika.

Porez na dohodak oslobođeni su:

1. Organizacije na UTII ili koje se bave kockanjem (ako su njihove aktivnosti šire, onda na to obračunavaju i plaćaju porez na dohodak na opći način).
2. Organizacije na pojednostavljenom sistemu oporezivanja (pojednostavljeni sistem oporezivanja) i jedinstvenom poljoprivrednom porezu (poljoprivredni proizvođači) (ali su obavezne da plaćaju porez na prihod u vidu dividendi i kamata na državne i opštinske hartije od vrednosti).
3. Organizacije vezane za pripremu i održavanje FIFA Svjetskog prvenstva 2018. i Kupa konfederacija 2017. u Ruskoj Federaciji: sama FIFA i njene podružnice, kao i nacionalni fudbalski savezi, konfederacije, dobavljači roba (radova, usluga) FIFA-i i pružaoci medijskih informacija.

Predmet oporezivanja

Predmet oporezivanja je dobit koju je organizacija ostvarila u svom poslovanju, kao što naziv govori.

Prema članu 247 Poreskog zakona Ruske Federacije, dobit je:

• za ruske organizacije koje nisu članice konsolidovane grupe poreskih obveznika - primljeni prihod umanjen za iznos nastalih troškova;
• za organizacije koje učestvuju u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika - iznos ukupne dobiti grupe koja pripada ovom učesniku;
• za strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih misija - prihodi ostvareni preko ovih stalnih predstavništava, umanjen za iznos troškova ovih stalnih misija;
• za druge strane organizacije - prihodi primljeni iz izvora u Ruskoj Federaciji (definirano članom 309. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Šta su prihodi i rashodi?

Prihod je ekonomska korist u novcu ili u naturi. Procjenjuje se i utvrđuje u skladu sa pravilima poglavlja 25 Poreskog zakonika.

Za potrebe poreza na dohodak, prihod se odnosi na ukupne prihode organizacije (u gotovini i naturi) bez uzimanja u obzir troškova koje je organizacija napravila. Postoji samo jedan izuzetak od ovog pravila - porezi koje organizacija nameće kupcima isključeni su iz iznosa prihoda (na primjer, iznos PDV-a u fakturi kupcu).

Iznos prihoda utvrđuje se na osnovu bilo kojih dokumenata koji na ovaj ili onaj način potvrđuju njegov prijem. To uključuje primarne računovodstvene dokumente, dokumente poreskog računovodstva, dokumente o poravnanju, ugovore itd.

Prihod koji se uzima u obzir za oporezivanje dobiti dijeli se na:

• prihodi od prodaje (prihodi od prodaje roba, radova, usluga i imovinskih prava);
• neposlovni prihodi (svi ostali prihodi, na primjer, dividende koje prima organizacija, kazne, penali, prihodi od iznajmljivanja imovine, kamate na kredite i pozajmice, itd.).

Prilikom oporezivanja dobiti ne uzimaju se u obzir sljedeće vrste prihoda:

• vlasništvo ili imovinska prava primljena u obliku zaloga ili depozita;
• imovina primljena bez naknade od ruske organizacije ili pojedinca koji posjeduje više od 50% udjela u kompaniji na koju je ova imovina prenijeta;
• doprinose u odobreni kapital organizacije;
• imovina primljena na osnovu ugovora o kreditu ili kreditu;
• kapitalna ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja zakupljene (dobivene na besplatno korišćenje) imovine koju izvrši zakupac (zajmoprimac);
• imovina primljena u sklopu ciljanog finansiranja;
• drugi prihodi predviđeni čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.

Rashodi se priznaju kao opravdani (ekonomski opravdani) i dokumentovani rashodi poreskog obveznika. Za aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda moraju nastati troškovi.

Trošak je pokazatelj pomoću kojeg organizacija može smanjiti svoje prihode.

Sljedeće vrste rashoda se ne uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti:

• iznose kazni, kazni i drugih sankcija koje se prenose u budžet;
• dividende;
• iznose poreza, kao i plaćanja za višak emisija zagađujućih materija u životnu sredinu;
• troškovi dobrovoljnog osiguranja i nedržavnog penzijskog osiguranja;
• novčana pomoć zaposlenima, dodaci na penziju
• itd.

Ova lista je prilično duga (nekoliko desetina stavki), ali je iscrpna. Utvrđen je članom 270 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Neki troškovi se mogu prihvatiti za smanjenje porezne osnovice ne u potpunosti, već djelimično - u granicama posebno utvrđenih normi (članovi 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 Poreskog zakona Ruske Federacije). Oni se nazivaju “standardizovani troškovi”.

Molimo obratite pažnju!

Od 1. januara 2017. godine u rashode se mogu uključiti i iznosi utrošeni na ocjenjivanje kvalifikacija zaposlenih. Od 2017. godine stupio je na snagu Zakon o samostalnom ocjenjivanju kvalifikacija. Da bi se podstaklo učešće u proceni, biće uvedene odredbe, na primer, da se trošak procene uzme u obzir u rashodima poreza na dohodak (klauzula 23, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za provođenje nezavisne procjene kvalifikacija zaposlenog potrebna je njegova pismena saglasnost. Organizacija može uzeti u obzir troškove ako je procjenu izvršeno na osnovu ugovora o pružanju relevantnih usluga, a izvršilo je lice koje je sa poreskim obveznikom sklopilo ugovor o radu. Rokovi čuvanja dokumenata koji potvrđuju troškove nezavisne procene kvalifikacija zaposlenog utvrđuju se novim stavom. 5 stav 3 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 251-FZ od 3. jula 2016. godine.

Poreski i izvještajni periodi

Poreski period za plaćanje poreza na dohodak je kalendarska godina.

Izvještajni periodi:

• I četvrtina
• pola godine
• 9 mjeseci kalendarske godine

Izvještajni periodi za obveznike koji mjesečne akontacije obračunavaju na osnovu ostvarene dobiti su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarske godine.

Od 1. januara 2016. godine došlo je do promjene limita na prosječni kvartalni iznos prihoda od prodaje koji se utvrđuje za prethodna četiri kvartala. Ovaj limit je povećan sa 10 na 15 miliona rubalja.

Poreska osnovica za porez na dohodak

Poreska osnovica je novčana vrijednost dobiti koja se oporezuje.

Općenito, dobit je primljeni prihod minus troškovi uzeti u obzir u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ako su prihodi manji od rashoda, poreska osnovica je nula.

Dobit se utvrđuje po obračunskom principu od početka poreskog perioda (kalendarske godine).

Poreska osnovica za poslovne transakcije utvrđuje se ukupno, na dobit od koje se primjenjuje opšta stopa od 20%.

Poreske osnovice se utvrđuju posebno za svaku vrstu poslovne transakcije čija se dobit oporezuje različitim stopama. Prema njima, poreski obveznik vodi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda.

Finansijski rezultat za transakcije koje se evidentiraju na poseban način utvrđuje se posebno. Odvojeno se vodi i računovodstvo prihoda i rashoda.

• banke (NC, članovi 290-292);
• osiguravajuće organizacije (PK, članovi 293, 294);
• nedržavni penzioni fondovi (NC, članovi 295, 296);
• potrošačke zadruge i mikrofinansijske organizacije (NC, članovi 297.1 - 297.3);
• profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti (PK, čl. 298, 299);
• poslovi sa hartijama od vrednosti (TK, čl. 280 - 282, pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 3. novembra 2005. N MM-6-02/934);
• poslovi sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija (TC, čl. 301-305);
• klirinške organizacije (TC, članovi 299.1, 299.2)

Poreski obveznici koji primenjuju posebne poreske režime (STS, UTII, Jedinstvena poljoprivredna taksa, Patent) ne uzimaju u obzir prihode i rashode u vezi sa tim režimima prilikom obračuna poreske osnovice.

Kockarske poslovne organizacije, kao i organizacije koje su prešle na UTII, vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda. Za poreske svrhe uzimaju se u obzir samo oni rashodi koji su ekonomski opravdani, dokumentovani i nastali u obavljanju delatnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

Procedura za priznavanje prihoda predviđa 2 metode: obračunski metod i gotovinski metod (članovi 271, 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Upis na budžet

Iznos poreza na dohodak u procentima pripisuje se saveznom i regionalnom budžetu.

Međutim, u 2017. godini došlo je do promjena u raspodjeli kamata. U periodu od 2017. do 2020. godine potrebno je iznos poreza na dohodak obračunat po stopi od 3% uplatiti u savezni budžet, a u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - po stopi od 17%, a ne po uobičajenih 2% i 18%, respektivno (stav 2, 3, stav 1, čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kao što vidite, opšta stopa poreza na dohodak od 20% nije promenjena, ali se dobijena sredstva različito raspoređuju između budžeta.

Za određene kategorije poreskih obveznika, regionalne vlasti imaju pravo da smanje stopu po kojoj se porez upisuje u budžet subjekta. Kao opšte pravilo, ne bi trebalo da bude manji od 13,5%, ali za 2017. - 2020. ovo ograničenje je smanjeno na 12,5%.

Ove promjene je važno uzeti u obzir prilikom popunjavanja poreskih prijava i naloga za plaćanje.

Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Poreske stope

Opšta poreska stopa iznosi 20%, od čega se od 2017. do 2020. godine 3% pripisuje federalnom budžetu, 17% budžetima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stopa može biti smanjena za određene kategorije poreskih obveznika u smislu iznosa poreza koji se kreditiraju regionalnim budžetima. U ovom slučaju, po pravilu, stopa ne može biti niža od 13,5%. Međutim, za 2017. - 2020. ovo ograničenje je smanjeno na 12,5%.

Posebne poreske stope utvrđuju se za određene vrste prihoda:

Izvještavanje o porezu na dohodak. Deklaracija

Na kraju svakog izvještajnog i poreskog perioda, organizacija je dužna podnijeti poreznu prijavu poreznoj vlasti.

Obrazac prijave poreza na dohodak i pravila za njegovo popunjavanje odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. N MMV-7-3/600@.

Prijava se podnosi poreskoj upravi:

• na lokaciji organizacije;
• na lokaciji svakog posebnog odjeljenja organizacije.

Ako se odvojeni odjeli organizacije nalaze na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije, tada se porez na dohodak u budžet ovog subjekta Ruske Federacije može uplatiti kroz jedan poseban odjel, koji organizacija samostalno utvrđuje.

U kom obliku se podnosi deklaracija - papirnom ili elektronskom?

Za podnošenje elektronske deklaracije potrebno je sljedeće:

• najveći poreski obveznici;
• organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu bio 100 ili više ljudi;
• novostvorene organizacije sa više od 100 zaposlenih.

Ostali poreski obveznici mogu podnijeti prijavu u papirnom obliku.

Porez na dohodak: šta je novo u 2017?

• Pravno lice ima pravo da formira rezervu za sumnjiva dugovanja u većem iznosu nego do sada:

Od 2017. godine stupila je na snagu odredba da iznos stvorene rezerve za sumnjiva potraživanja ne smije biti veći od: 10% prihoda za prethodni poreski period ili 10% prihoda za tekući izvještajni period (stav 5. t. 4, član 266 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ranije nije postojala takva opcija: iznos rezerve stvoren na kraju izvještajnog perioda ne bi trebao biti veći od 10% prihoda za tekući izvještajni period. Izmjena je predviđena Federalnim zakonom br. 405-FZ od 30. novembra 2016. godine.

• Sumnjivi dug je dio duga koji premašuje iznos protuobaveze:

Ako organizacija ima protivobavezu prema drugoj ugovornoj strani koja je duguje, onda može smatrati sumnjivim dugom samo iznos koji premašuje iznos ove obaveze (stav 1. stav 1. člana 266. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Do 2017. Poreski zakonik Ruske Federacije nije precizirao da sumnjivi dug treba umanjiti za iznos protuobaveze, ali su tokom revizija porezne vlasti ponekad insistirale na tome. Potrebu za ovakvim smanjenjem ukazali su Federalna porezna služba i Ministarstvo finansija. Međutim, kasnije je Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije došao do zaključka da sumnjivi dug nije potrebno korigovati za iznos protivračuna. Nakon toga, Federalna poreska služba poslala je pregled sudske prakse, u koji je uključen i ovaj sudski zaključak, a Ministarstvo finansija je objasnilo da se poreski organi prilikom rješavanja spornih pitanja trebaju rukovoditi stavom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Sada su se pojavile promjene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije koje fiksiraju gledište suprotno pristupu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

• Iznos prenesenog gubitka poreza na dobit privremeno je ograničen:

Tokom izvještajnih i poreskih perioda od 1. januara 2017. do 31. decembra 2020., osnovica se ne može smanjiti za iznos gubitaka iz prethodnih perioda za više od 50% (tačka 2.1 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Ova promjena ne utiče na osnovicu na koju se primjenjuju određene posebne stope poreza na dohodak. Na primjer, stope za organizacije koje učestvuju u regionalnim investicionim projektima. Izmjene se odnose na gubitke nastale za poreske periode koji počinju 1. januara 2007. godine.

• Ukinuto je 10-godišnje ograničenje prenosa gubitaka iz prethodnih godina:

Iznos gubitka sada se može prenijeti na sve naredne godine, a ne samo na 10 godina, kao što je to bio slučaj ranije (član 2. člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije). Inovacija se odnosi na gubitke nastale za poreske periode od 1. januara 2007. godine.

• Morate popuniti uplate ne za 2% i 18% osnovice poreza na dohodak, već za 3% i 17%:

U periodu od 2017. do 2020. godine potrebno je iznos poreza na dohodak obračunat po stopi od 3% uplatiti u savezni budžet, a u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - po stopi od 17%, a ne po prethodnih 2% i 18%, respektivno (stav 2, 3, stav 1, čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije). Opšta stopa poreza na dohodak od 20% nije promijenjena, ali se primljena sredstva različito raspoređuju između budžeta.

• Regije mogu smanjiti stopu na 12,5%:

Za određene kategorije poreskih obveznika, regionalne vlasti imaju pravo da smanje stopu po kojoj se porez upisuje u budžet subjekta. Kao opšte pravilo, ne bi trebalo da bude manji od 13,5%, ali za 2017. - 2020. ovo ograničenje je smanjeno na 12,5%. Ove promjene je važno uzeti u obzir prilikom popunjavanja poreskih prijava i naloga za plaćanje.

• Postoji više situacija kada se dug smatra kontrolisanim:

Na primjer, postoje dva strana entiteta koja su priznata kao međuzavisna u skladu sa stavovima. 1, 2, 3 ili 9 str. 105.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Jedna ruska organizacija imala je dug prema jednom od njih. Drugo lice direktno ili indirektno učestvuje u kapitalu ove organizacije i međuzavisno je sa njim na osnovu st. 1, 2 ili 9 str. 105.1 Poreski zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju, dug se, u pravilu, smatra kontroliranim (klauzula 2, klauzula 2, član 269 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na kvalifikaciju duga u takvoj situaciji ne utiče da li je strani poverilac učestvovao u osnovnom kapitalu dužnika. Iz analize stava 2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama do 2017. godine, slijedi: ako strana kompanija - zajmodavac ne posjeduje direktno ili indirektno više od 20% kapitala zajmoprimca, dug se ne priznaje kao kontrolirani. Ovo više nije slučaj. Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 25-FZ od 15. februara 2016. godine.

• Kontrolisani dug je određen ukupnom zajmovima:

• Zabrana ponovnog obračuna kamata na kontrolisani dug utvrđena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije6

Koeficijent kapitalizacije zavisi od iznosa duga, visine osnovnog kapitala zajmoprimca i udela stranog preduzeća koje kontroliše dug u njegovom kapitalu. Ukoliko je koeficijent promijenjen u odnosu na prethodni izvještajni period, može se postaviti pitanje usklađivanja osnovice poreza na dobit. Porezni zakonik Ruske Federacije sada utvrđuje da u takvoj situaciji izdatke u vidu kamate na kontrolisani dug nije potrebno preračunavati (član 4. člana 269. Poreskog zakona Ruske Federacije). Finansijsko odjeljenje i Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije ranije su slijedili sličan pristup.

• Iznosi utrošeni na procjenu kvalifikacija zaposlenih mogu se uključiti u troškove:

Od 2017. godine stupio je na snagu Zakon o samostalnom ocjenjivanju kvalifikacija. Da bi se podstaklo učešće u proceni, biće uvedene odredbe, na primer, da se trošak procene uzme u obzir u rashodima poreza na dohodak (klauzula 23, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za provođenje nezavisne procjene kvalifikacija zaposlenog potrebna je njegova pismena saglasnost. Organizacija može uzeti u obzir troškove ako je procjenu izvršeno na osnovu ugovora o pružanju relevantnih usluga, a izvršilo je lice koje je sa poreskim obveznikom sklopilo ugovor o radu. Rokovi čuvanja dokumenata koji potvrđuju troškove nezavisne procene kvalifikacija zaposlenog utvrđuju se novim stavom. 5 stav 3 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 251-FZ od 3. jula 2016. godine.

• Ažurirana je klasifikacija osnovnih sredstava po grupama amortizacije:

Od 2017. godine koristi se novi Sveruski klasifikator osnovnih sredstava (OKOF). S tim u vezi, izmijenjena je i klasifikacija osnovnih sredstava po grupama amortizacije. U Ministarstvu finansija su objasnili da novine utiču na osnovna sredstva koja su puštena u rad najkasnije 2017. godine. Promjene su predviđene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. jula 2016. N 640.

Imajte na umu!

Prilikom plaćanja zaostalih obaveza po svim porezima, od 1. oktobra 2017. godine mijenjaju se pravila za obračun penala. Ako dođe do dugog kašnjenja, morat će se platiti veliki iznosi penala - to se odnosi na zaostale obaveze nastale nakon 1. oktobra 2017. godine. Promjene su urađene u pravilima za obračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u tački 4. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako, počevši od navedenog datuma, plaćanje kasni više od 30 dana, kazna će se morati obračunati na sljedeći način:

• na osnovu 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja važi u periodu od 1. do 30. kalendarskog dana (uključujući) takvog kašnjenja;
• na osnovu 1/150 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, relevantne za period koji počinje od 31. kalendarskog dana kašnjenja.

Ako je kašnjenje 30 kalendarskih dana ili manje, pravno lice će platiti kaznu u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 130-FZ od 1. maja 2016. godine.

Ako se zaostale obaveze izmire prije 1. oktobra 2017. godine, broj dana kašnjenja nije bitan, stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinansiranja Centralne banke. Podsjetimo, od 2016. godine stopa refinansiranja je jednaka ključnoj stopi.

Od 2017. godine stupaju na snagu brojne izmjene poreza na dohodak - nova poreska prijava za 2016. godinu; promjena poreskih stopa; formiranje rezerve za sumnjiva dugovanja i drugo. U ovom članku ćemo vam detaljno reći šta se promijenilo.

Novi OKOF klasifikator

Od 1. januara 2017. godine organizacije određuju grupe amortizacije i periode amortizacije za osnovna sredstva prema novom klasifikatoru osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNS 2008), odobrenom naredbom Rosstandarta br. 2018-st.

Zahvaljujući novom OKOF-u, ne samo da su primijenjene nove klasifikacijske oznake, već su izmijenjene i amortizacione grupe za neka osnovna sredstva, što će za posljedicu imati promjenu njihovog vijeka trajanja. Korespondencija između starog i novog OKOF koda utvrđena je naredbom Rosstandarta br. 458.

Preduzeća ne moraju ponovo obračunavati stopu amortizacije ako se, prema novoj klasifikaciji, osnovno sredstvo nalazi u drugoj amortizacionoj grupi i ako mu se promijenio vijek trajanja. Za stare objekte rokovi ostaju isti. Ali za objekte koje će kompanija pustiti u rad od 1. januara 2017. godine, moramo se fokusirati na novi vijek trajanja.

Novi obrazac prijave poreza na dohodak za 2017

Prijava poreza na dohodak u 2017. godini mora biti podneta u novom obliku, odobrenom naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572@. Prijava poreza na dobit je dopunjena novim listovima. Obavezno ih je popuniti samo prilikom izvođenja određenih operacija. List 08 se mora popuniti ako postoje transakcije sa međuzavisnim ugovornim stranama. U redovima 010-050 trebate odraziti:

• iznos nezavisnih prilagođavanja nakon otkrivanja potcijenjenih cijena u odnosu na tržišne cijene (klauzula 6 člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• iznosi simetričnih prilagođavanja u vezi s dodatnim obračunavanjem prihoda od strane ugovornih strana (klauzula 2 člana 105.18 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• iznosi obrnutih usklađivanja ako su dodatni obračuni otkazani (klauzula 12 člana 105.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

List 09 popunjavaju poreski obveznici priznati kao kontrolna lica kontrolisanih stranih kompanija (član 25.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Naslovna strana novog obrasca ne sadrži prostor za pečat organizacije, što je zbog ukidanja obaveze njegovog korišćenja.

Lista karakteristika poreskog obveznika je dopunjena šifrom 6 za stanovnike teritorija ubrzanog društveno-ekonomskog razvoja.

Redovi 350 i 351 dodani su u list 02 za obveznike koji obračunavaju porez na dohodak po stopama predviđenim za učesnike u regionalnim investicionim projektima. Iz spiska neposlovnih prihoda navedenih u Dodatku br. 2. Listu 02, red 107. je isključen, jer je sada na listu 08. prikazan prihod od samousklađivanja.

Novi obrazac deklaracije sadrži redove za iznose plaćenog poreza na promet koji umanjuju iznos poreza na dohodak u smislu uplate u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, kao i redove koji uzimaju u obzir smanjene stope poreza na dohodak u 2017.

Nova pravila za stvaranje rezerve za sumnjive dugove

Dana 1. januara 2017. godine, ažurirana verzija čl. 266 Poreskog zakona Ruske Federacije („Troškovi formiranja rezervi za sumnjive dugove“), u kojem su zakonodavci razjasnili definiciju pojma „sumnjivi dug“. Ovo je svaki dug koji nije otplaćen u ugovorenom roku, a koji nije osiguran zalogom, jemstvom ili bankarskom garancijom.

Ako organizacija ima dug prema drugoj strani, tada će se samo razlika u ovim obavezama smatrati sumnjivim dugom. Takve promjene uvedene su Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine. Izmjene su uticale i na iznose rezervi za sumnjiva dugovanja, kao i na njihovu namjenu. Utvrđeno je da poreski obveznik ovu rezervu koristi samo za pokriće gubitaka po osnovu loših dugova. Sam iznos rezerve za sumnjiva dugovanja ne može prelaziti veći od sljedećih pokazatelja: 10% prihoda za prethodni poreski period ili 10% prihoda za tekući izvještajni period.

Poresko računovodstvo kontrolisanog duga

Tečaj napredne obuke za glavne računovođe "" - popunjavanje bilansa stanja i izvještaja o novčanim tokovima bez grešaka. Sve o porezu na dohodak, PDV-u, premijama osiguranja, regionalnim i lokalnim porezima.