Šifra razloga registracije (KPP) je devetocifreni kod koji se dodjeljuje organizaciji prilikom registracije.
Kontrolni punkt je neophodan jer su neke kompanije registrovane kod nekoliko poreskih inspekcija: ne samo na svojoj pravnoj adresi, već i na lokaciji izdvojenih podjela, nekretnina i oporezivih vozila.
S obzirom da svi moraju imati isti PIB, poreznici su uveli dodatnu šifru - KPP.
Ovaj kod pokazuje zašto je kompanija registrovana kod ove inspekcije.
Jedna kompanija može imati nekoliko kontrolnih punktova.
Šifra razloga za registraciju dodjeljuje se za svaki osnov registracije, uključujući lokaciju same organizacije, njenih zasebnih podjela (SU), zemljišnih parcela i drugih nekretnina, te transporta.
Za razliku od TIN-a, šifra razloga za registraciju organizacije može se promijeniti.
Dakle, ako organizacija promijeni svoju adresu u drugu adresu koja pripada drugoj poreskoj upravi, kompaniji će biti dodijeljen novi kontrolni punkt.
Vrijednost kontrolnog punkta može se saznati iz potvrde ili obavijesti o registraciji.
Kontrolna tačka organizacije na njenoj lokaciji takođe je naznačena u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica (USRLE).
Prve četiri cifre kontrolnog punkta predstavljaju šifru poreske uprave kod koje je organizacija registrovana.
Od toga, prve dvije cifre su kod regije, a treća i četvrta cifra su kod (broj) porezne uprave.
Na primjer, kontrolni punkt koji počinje sa 7713 znači da je organizacija registrovana kod Federalne poreske službe br. 13 za Moskvu.
Peta i šesta cifra kontrolnog punkta označavaju razlog registracije.
Na primjer:
brojevi 01 označavaju da je kontrolni punkt dodijeljen organizaciji u vezi sa registracijom na njenoj lokaciji;
brojevi 02, 03, 04, 05, 31 ili 32 označavaju da je kontrolni punkt dodijeljen organizaciji na lokaciji posebnog odjeljenja organizacije;
brojevi 06-08 znače da je kontrolni punkt dodijeljen organizaciji na lokaciji nekretnine u čijem je vlasništvu (dakle, vozila nisu pogođena), u zavisnosti od vrste imovine;
brojevi 10-29 - označavaju da je kontrolni punkt dodijeljen organizaciji na lokaciji njenih vozila, ovisno o vrsti vozila;
brojevi 50 znače da je kontrolni punkt dodijeljen u vezi sa registracijom kao najveći poreski obveznik.
Posljednje tri cifre kontrolnog punkta predstavljaju serijski broj registracije organizacije u Federalnoj poreskoj službi na osnovu kojeg joj je ova kontrolna tačka dodijeljena.
Organizacije moraju navesti PIB i KPP u svim dokumentima namenjenim poreskim inspekcijama.
Dakle, kontrolni punkt organizacije treba da naznači:
u svim poreskim prijavama i obračunima;
u nalozima za plaćanje, uključujući naloge za plaćanje poreza i premija osiguranja;
u fakturama i drugim dokumentima na kojima mora biti naznačen kontrolni punkt.
Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.
Šifra razloga registracije (RPC): detalji za računovođu
Izvode se sljedeće radnje: dodjeljuje se nova šifra razloga registracije (KPP), čija su prva četiri znaka... /178@. U obavještenju se evidentira PIB, šifra razloga za registraciju kao najveći poreski obveznik i...
Za svaki odjel potrebno je naznačiti kontrolni punkt posebnog pododjeljka koji mu je dodijeljen... nekoliko zasebnih odjeljenja sa različitim kontrolnim punktovima, plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica... odjeljenja, u polju "Checkpoint" označava kontrolni punkt dodijeljen organizaciji na lokaciji... odjeljenja, onda poreska uprava dodjeljuje punkt samo ovom odjeljenju. Ostali... odjeli, u redu "KPP" KPP je naznačen na mjestu registracije organizacije... sa istim PIB-om i KPP-om (pošto poseban KPP u ovom slučaju ima...
Odjeljenje je registrovano), “KPP” - 616401001 (šifra razloga za registraciju zatvorenog posebnog odjeljenja), “Poreski agent...
Navesti identifikacioni broj poreskog obveznika i šifru razloga za registraciju na lokaciji ustanove; od...
... “Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)”; “PIB/KPP reorganizovane organizacije.” Organizacija naslednica predstavlja... organizacije. U redu „PIB/KPP reorganizovane organizacije” ispisuje se PIB i... reorganizovane organizacije, u redu „PIB/KPP reorganizovane organizacije” ispisuju se crtice. Napominjemo... odvojene podjele, linija "KPP" označava KPP na mjestu registracije organizacije... U isto vrijeme, obračun označava KPP organizacije (zasebni odjel) koji je dodijelila poreska uprava ...
Što se tiče grešaka u indikaciji mjenjača ili OKTMO koda. Stručnjaci za obračun poreza: na liniji “KPP” za organizacije, KPP na lokaciji organizacije... naveden je obračun organizacije koja ima posebne odjele - KPP na mjestu registracije organizacije na.. .ažurirani obračun koji ukazuje na odgovarajuću KPP ili OKTMO šifru i nulu... navođenjem ispravne OKTMO šifre i kontrolne tačke, poreski obveznik može podnijeti zahtjev za... ažuriran obračun u kojem se navodi tačna kontrolna tačka ili OKTMO šifra nakon utvrđenog...
Potrebno je navesti vrijednost PIB-a i KPP obveznika za kojeg se... plaća porez; polje "KPP" platioca popunjava se samo prilikom izvršenja... uplate" - vrednosti PIB-a i KPP-a lica koje vrši uplatu (Informaciono pismo... UIN - indeks dokumenta) "KPP" platilac (102) Vrijednost KPP-a platioca čija se dužnost izvršava... uplata" (24) PIB i KPP lica (za individualne preduzetnike, fizička lica... znak “//” se koristi za razdvajanje informacije o PIB-u i KPP-u. Da istaknem...
Podaci u detaljima “PIB platioca”, “KPP platioca”, “Platilac”, “PIB primaoca... sredstava”, “KPP primaoca sredstava” i “Primalac”. Pravila... obveznika (60) PIB ustanove Kontrolni punkt obveznika (102) – Kontrolni punkt ustanove - kod plaćanja... od strane institucije (glavnog odeljenja ustanove); – KPP posebnog odeljenja - prilikom plaćanja doprinosa... (61) PIB Federalne poreske službe KPP primaoca (103) KPP primaoca Savezne poreske službe (16) ... PIB i KPP primaoca sredstva PIB i KPP pripadajućeg poreza...
Popunjavanje sledećih polja: „PIB” obveznika; "Checkpoint" platioca; "Uplatitelj"; "Svrha plaćanja"; "101..."). Jasno je da sledeći detalj („KPP“ platioca, broj 102) odražava vrednost... za fizička lica, nula („0“) je naznačena u „KPP“ obveznika. Platilac... za razdvajanje podataka o PIB-u i KPP-u koristi se znak “//”. Isti... DOO "Cafe "Pugovka" (TIN 5253855520, KPP 525301001) i individualni preduzetnik Sergej Berezkin... Istovremeno, podaci o "PIB-u", "KPP" i "Statusu platioca" (brojevi ...
...) u polju “PIB/KPP reorganizovane organizacije” – ne popunjavaju se PIB i KPP reorganizovane organizacije ili... reorganizacija (likvidacija) (šifra)” i “PIB/KPP reorganizovane organizacije”. in. Obračun... spajanjem; 3) u redu „PIB/KPP reorganizovane organizacije” – crtica. U odjeljku... dijelovi lista - vaš poreski identifikacijski broj i kontrolni punkt; 2) u redu "Period zastupanja..." u polju "PIB/KPP reorganizovane organizacije" - PIB i KPP reorganizovane ustanove (njegov...
Došlo je do radikalnih promjena u poretku. Koje kontrolne tačke i OKTMO treba da naznačim? Prema obrascu... jedinstveni obrasci daju oznake kontrolnih punktova i detalja OKTMO. Logično je da se uz... porez primjenjuje. Što se tiče detalja kontrolnog punkta, službenici takođe imaju pojašnjenja... obrazac 6-NFDL, potrebno je da navedete kontrolni punkt koji je važeći u trenutku podnošenja informacija... na novu adresu, dakle, detalji kontrolnog punkta kod OKTMO su registrovani kao “ novo". Mišljenje... OKTMO, ali samo jedan “novi” menjač.
U poljima u kojima se navodi poreski identifikacioni broj obveznika i kontrolni punkt morate navesti podatke preduzeća... za fizičko lice, u detaljima kontrolne tačke je nula (“0”); u polju... “Svrha plaćanja” su naznačeni INN i KPP preduzeća koje vrši plaćanje. Tamo... itd.), na primjer: „PIB obveznika//KPP obveznika//Naziv poreskog obveznika za koga...
Poreznici stalno zahtijevaju od nas da budemo oprezni pri odabiru dobavljača, a računovođe su prinuđene da pažljivo provjeravaju svu dokumentaciju i obraćaju pažnju na sve vrste detalja. Odavno smo navikli na ove skraćenice - INN i KPP. I čini se da se ovdje ne mogu postavljati pitanja. U međuvremenu, ako mnogi ljudi imaju ideju o TIN-u i znaju gdje se nalazi provjeriti, dakle, osim kako se kontrolni punkt dešifruje, po pravilu niko drugi ne zna ništa o tome. Ovo su pitanja koja nam se postavljaju.
E.N. Dorofejeva, Orenburg
Za sve naše ugovorne strane, kontrolni punkt završava sa 01001. Ali nedavno, dok sam popunjavao obrazac za plaćanje, otkrio sam čudnu kontrolnu tačku od novog dobavljača - posljednji brojevi su 43001. Kako vi razumijete šta to znači?
: Ovaj kontrolni punkt znači da prenosite novac u filijalu svoje druge ugovorne strane A.
Mjenjač je 9-cifreni digitalni kod (u daljem tekstu Procedura).
1Art. 65. Ustava Ruske Federacije
Na primjer, KPP 770601001 znači da se organizacija nalazi u Moskvi i da ju je Federalna poreska služba Rusije br. 6 za Moskvu registrovala kao poreski obveznik na svojoj lokaciji (šifra 01).
Klasifikator “Sistem imenovanja poreskih organa” (SONO) može se naći: web stranica Federalne poreske službe RusijeAko 5. i 6. znamenka kontrolne tačke (ZZ) nisu 01 (na primjer, kao vaša druga strana - 43), to znači da je organizacija registrirana po drugim osnovama.
Kompletan spisak šifri razloga za registraciju dat je u imeniku odjela (SPPUNO) odobreno 10/11/99. Ali ovaj vodič je interni dokument. I ako je ranije bio postavljen za javno uvid na službenu web stranicu Federalne porezne službe, sada ga je problematično pronaći u javnoj domeni. Ali mi ćemo vam reći šta znače neki kodovi.
* Ovi kodovi trenutno nisu dodijeljeni I Pismo Federalne poreske službe Rusije od 02.06.2008. br. CHD-6-6/396@. Ali kontrolne tačke s ovim kodovima dodijeljenim ranije ostaju važeće.
A.L. Zimina, Moskva
Promijenjen je kontrolni punkt naše druge strane. OGRN i TIN ostaju isti. Šta to znači? Kretanje? Ili mogu postojati druge opcije?
: Organizacija može posebno imati novu kontrolnu tačku I tačka 2.1.4 Procedure:
Kontrolni punkt se najčešće mijenja ako se organizacija preseli i mora se registrovati u drugoj poreskoj upravi. I tačka 2.1.4 Procedure; subp. “c” tačka 1, tačka 5 čl. 5 Federalnog zakona od 08.08.2001. br. 129-FZ „O državnoj registraciji pravnih lica i individualnih preduzetnika“. Na primjer, ako je kontrolna tačka nekada bila 77 07 01001, a zatim postao 77 19 01001, to znači da je vaša druga ugovorna strana registrovana u Inspekciji Federalne poreske službe br. 7 za Moskvu, a sada u Inspektoratu Federalne poreske službe br. 19 za Moskvu.
Ako su se u kontrolnoj tački promijenili drugi brojevi, na primjer, šifra razloga za izjavu, onda je bolje provjeriti kod svoje druge strane da li je točna.
V.S. Terentjeva, Moskva
Tri naše ugovorne strane imaju isti kontrolni punkt. Nešto nije u redu s njima? Ili je to moguće?
: Da, moguće je. Za razliku od TIN-a (jedinstveni broj koji se organizaciji dodjeljuje jednom prilikom registracije i ne mijenja se I klauzula 7 čl. 84 Poreski zakonik Ruske Federacije; tačka 3.1 Procedure), kontrolni punkt utvrđuje da li organizacija pripada određenom poreskom organu, kao i razlog registracije. Dakle, može biti isto za organizacije registrovane u istoj poreskoj upravi iz istih razloga. m tačka 1. Naredbe.
A.T. Seliverstova, Ekaterinburg
Robu smo kupili od filijale naše druge ugovorne strane. Ispostavio nam je fakturu u ime matične organizacije i naveo svoj (filijalni) punkt. Da li je tačno? Može li nam biti odbijen odbitak ako je naznačena pogrešna kontrolna tačka?
: Vaša druga strana je uradila sve kako treba. Regulatorni organi smatraju da se kod prodaje robe preko posebnih odjeljenja faktura mora izdati u ime matične organizacije, odnosno u redovima 2, 2a, 2b mora se navesti naziv, poreski identifikacioni broj, lokacija same organizacije, a u redovima 2b i 3 - KPP i adresa posebnog odjeljenja (filijala )Pisma Ministarstva finansija Rusije od 23. maja 2011. godine br. 03-07-09/12 od 1. aprila 2009. godine br. 03-07-09/15 od 22. oktobra 2008. godine br. 03-07-09 /33; Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 07.07.2010. br. 16-15/071188.
Što se tiče odbitka PDV-a, ranije su ga poreznici često odbijali zbog nepostojanja kontrolnog punkta ili njegove netačne oznake, ali sudovi ih nikada nisu podržavali I Rešenje Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 17. decembra 2008. br. KA-A40/11795-08; FAS NWO od 23. oktobra 2008. br. A56-39361/2007; FAS region Severni Kavkaz od 4. juna 2008. godine br. F08-3055/2008 od 28. oktobra 2008. godine br. F08-6493/2008. I nakon izmjena i dopuna Poreskog zakona Ruske Federacije I klauzula 2 čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije, prema kojem greške u fakturama koje ne ometaju identifikaciju prodavca nisu osnov za odbijanje odbitka, ne bi trebalo biti nikakvih problema. Na kraju krajeva, kontrolni punkt ne ometa takvu identifikaciju.
T.V. Makarova, Samara
Naš kupac, preduzetnik, poslao nam je podatke na kojima je označen kontrolni punkt i naveo da zaista ima šifru, ali ne može da pronađe dokument koji to potvrđuje. Da li individualni preduzetnici imaju punktove?
: Ne, KPP nije dodijeljen preduzetnicima. Dodeljuje se samo pravnim licima m klauzula 1 Naredbe; obrasci br. 1-1-Računovodstvo, br.2-3-Računovodstvo, odobren. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 1. decembra 2006. br. SAE-3-09/826@.
Prilikom izdavanja naloga za plaćanje u kojem je primalac plaćanja preduzetnik, polje „Checkpoint (103)“ se ne popunjava I klauzula 2.10 Pravilnika o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji, odobrena. Banka Rusije 03.10.2002. br. 2-P. Međutim, ako vaša banka od vas zatraži da popunite ovaj podatak, možete unijeti 0.
A.G. Efimova, Moskva
Primijetili smo da se u fakturama koje je ispostavila naša druga strana kontrolni punkt promijenio – ranije je počinjao na 7701, a sada na 9971. Ali ukazuje na istu adresu kao i prije. Šta bi ovo moglo značiti? Hoće li nam to uzrokovati probleme sa odbijanjem ulaznog PDV-a na takve fakture?
: Novi kontrolni punkt znači da je vaša druga ugovorna strana stekla status najvećeg poreskog obveznika. A takvi obveznici se registruju kod jednog od međuregionalnih inspektorata za najveće poreske obveznike i dodeljuju im se dodatni KP P klauzula 1 čl. 83 Poreski zakonik Ruske Federacije; Naredba Ministarstva finansija Rusije od 11. jula 2005. br. 85n; tačka 5 Kriterijuma... odobreno. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. maja 2007. br. MM-3-06/308@. Dakle, imaju dva punkta: na mjestu registracije kao najvećeg poreskog obveznika i na lokaciji.
Međuregionalni inspektorati za najveće poreske obveznike imaju šifru u kojoj su prve dvije cifre 99, a sljedeće dvije cifre označavaju inspekcijski broj (na primjer, 9971, kao u vašem slučaju, - Međuregionalni inspektorat Federalne porezne službe za najveće porezne obveznike broj 1, 9972 - Međuregionalni inspektorat Federalne poreske službe za najveće obveznike obveznike broj 2 itd. )Klasifikator “Sistem imenovanja poreskih organa” (SONO).
Ministarstvo finansija preporučuje da se na fakturi kao najveći naznači kontrolni punkt koji je dodijeljen poreskom obvezniku. Istina, ako vaš dobavljač u dokumentima navede kontrolni punkt koji mu je dodijeljen na njegovoj lokaciji, to se neće smatrati kršenjem m Dopis Ministarstva finansija Rusije od 14. maja 2007. godine br. 03-01-10/4-96. I ionako ne biste trebali imati problema sa odbitak PDV-a. O klauzula 2 čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije.
Pitanja naših klijenata
Kada organizacija - poreski agent vrši prenos poreza na dohodak fizičkih lica na lokaciji svog izdvojenog odeljenja, da li je vrednost punkta u platnom nalogu navedena u skladu sa potvrdom o registraciji kod poreskog organa ili obaveštenjem o registraciji kod poreskog organa?
Prenos poreza na dohodak fizičkih lica vrši poreski agent i na mjestu njegove lokacije i na lokaciji njegovih posebnih odjela (član 7. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreski obveznici (obveznici taksi), uključujući učesnike u spoljnoprivrednim aktivnostima, poreske agente, ubirače poreza i taksi, kao i obveznike drugih plaćanja navedenih u Dodatku 4 Naredbi Ministarstva finansija Rusije od 24. novembra 2004. N 106n (u daljem tekstu Nalog N 106n), sa Prilikom popunjavanja naloga za plaćanje za prenos uplata u budžetski sistem Ruske Federacije, navesti u polju "KPP" (102) vrednost KPP poreskog obveznika (obveznika). naknade), uključujući učesnika u spoljnoekonomskoj delatnosti, poreskog agenta, naplatnika poreza ili naknada, kao i obveznika drugih plaćanja.
Ovo je utvrđeno pod. 1 tačka 2 Pravila za navođenje informacija u oblastima dokumenata za poravnanje za prenos poreza, naknada i drugih plaćanja u budžetski sistem Ruske Federacije (u daljem tekstu Pravila), odobrenih Naredbom br. 106n.
To znači da prilikom popunjavanja naloga za uplatu za prenos poreza na dohodak građana u budžetski sistem Ruske Federacije, kako na lokaciji poreskog agenta tako i na lokaciji njegovih odvojenih odjeljenja, poreski agent ukazuje na vrijednost poreza agentov kontrolni punkt.
Odredbom stava 2. čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom registracije poreskog agenta kod poreskog organa na lokaciji njegove lokacije, izdaje se potvrda, a kada se poreski agent registruje kod poreskog organa na lokaciji njegovog posebnog odeljenja, obavještenje je izdato.
Istovremeno, potvrda i obavijest ukazuju na različite vrijednosti kontrolnog punkta poreznog agenta.
Vrednosti identifikacionog broja poreskog obveznika (PIB) i razloga registracije koda (RPC) u platnim dokumentima moraju biti naznačene u skladu sa potvrdom o registraciji kod poreskog organa (tačka 1. Pravilnika).
Ispostavilo se da Pravila utvrđuju: kada poreski agent prenosi porez, vrijednost kontrolnog punkta poreznog agenta u platnom nalogu je naznačena u skladu sa potvrdom. Međutim, ovaj zaključak je netačan, jer Pravilnik definiše postupak popunjavanja naloga za plaćanje prilikom prenosa poreza na lokaciji poreskog agenta, ali ne definiše postupak popunjavanja naloga za plaćanje prilikom prenosa poreza na lokaciji poreskog agenta. poseban odjel poreskog agenta.
Poreski zastupnici dostavljaju poreskom organu na mestu registracije podatke o prihodima fizičkih lica u ovom poreskom periodu i iznosima poreza koji su obračunati i zadržani u ovom poreskom periodu godišnje najkasnije do 1. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda, u obliku koji je odobrio savezni izvršni organ, Komesar za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i taksi (član 2. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Podaci o prihodima fizičkih lica popunjavaju se na obrascu N 2-NDFL „Potvrda o prihodima fizičkog lica za 200_ godinu“ (videti odeljak I Preporuka za popunjavanje podataka o prihodima fizičkih lica na obrascu N 2-NDFL, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 13.10.2006. N SAE-3-04/706).
Dakle, kontrolni punkt se mora odraziti u navedenom uvjerenju (koji služi kao obračun poreza na dohodak fizičkih lica), na osnovu kojeg se porez prenosi na lokaciju posebnih odjeljenja poreskog agenta u skladu sa gore navedenim Preporukama.
Odjeljak 1 potvrde sadrži podatke o poreskom agentu.
U stavu 1.1, za poreske agente - organizacije, iskazuju se identifikacioni broj poreskog obveznika i šifra razloga za poresku registraciju (preko separatora "/"), a za poreske agente - fizička lica, naveden je TIN.
Ako informacije o prihodima popunjava organizacija za zaposlene u svom posebnom odjelu, tada se u ovom stavu nakon TIN-a, kroz separator „/“, označava kontrolni punkt na lokaciji posebnog odjeljenja organizacije (Odjeljak III od Preporuke).
Dakle, ako podatke o prihodima popunjava porezni agent za zaposlenika njegovog posebnog odjela, tada je u potvrdi vrijednost kontrolnog punkta naznačena u skladu s obavještenjem koje je primio porezni agent, a ne potvrdom.
Uzimajući u obzir navedeno, kada organizacija vrši transfer poreza na dohodak fizičkih lica na lokaciji posebnog odjeljenja, vrijednost kontrolnog punkta u platnom nalogu je naznačena u skladu sa obavještenjem.
"Poreski sporovi", 2007, N 2
Usuđujemo se reći da svaki poreski obveznik može postati agent, ali samo... poreski. “Poreski agent” zvuči, naravno, ne tako romantično kao “agent 007”, ali njegova misija ponekad nije ništa manje odgovorna, pa čak i pomalo rizična. Uostalom, ako poreski obveznik odluči da je agent i ponaša se kao agent bez dovoljno osnova, sankcije se neće izbjeći...
U skladu sa poreskim zakonodavstvom, poreski agent je dužan da zadrži porez na prihode poreskog obveznika i uplati ga u budžet. Na osnovu čl. Art. 148, 161, 309 Poreskog zakona Ruske Federacije, ruska organizacija mora zadržati i prenijeti u budžet stranoj drugoj strani PDV i porez na dobit. Međutim, dužnosti poreskog agenta nastaju za rusku organizaciju samo ako strana organizacija nije registrovana kod poreskih organa Ruske Federacije i ne obavlja samostalne aktivnosti u Rusiji.
Za ruskog poreskog obveznika izuzetno je važno da se potvrde funkcije strane organizacije kao nezavisnog poreskog obveznika, jer u suprotnom svu odgovornost za zadržavanje i otplatu poreza snosi poreski agent. Stoga morate imati dobru ideju o tome koji dokumenti stranog partnera oslobađaju rusku organizaciju od obavljanja dužnosti njenog poreskog agenta, a koji ne.
U st. 2 str.1 čl. 23 Poreski zakon Ruske Federacije. U svrhu poreske kontrole, poreski obveznici podležu registraciji kod poreskih organa, odnosno na lokaciji same organizacije, lokaciji njenih odvojenih odeljenja, mestu prebivališta pojedinca, kao i na lokaciji organizacije. nepokretnosti i vozila u njihovoj svojini i po drugom osnovu iz stava 1. čl. 83 Poreski zakon Ruske Federacije.
Strana organizacija dužna je da se registruje kod poreske uprave na lokaciji svakog svog odvojenog odjeljenja, bez obzira na postojanje okolnosti sa kojima zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama i međunarodni ugovori povezuju nastanak obaveze plaćanja porezi.
Registracija strane organizacije za poresku registraciju u Rusiji, u skladu sa Pravilnikom o posebnostima registracije kod poreskih organa stranih organizacija, potvrđuje se Potvrdom na obrascu 2401IMD, koja sadrži identifikacioni broj poreskog obveznika (TIN) i razlog registracije. kod (RPC).
Strana organizacija može obavljati svoje aktivnosti na više teritorija pod kontrolom raznih poreskih organa koji vrše registraciju stranih organizacija. Štaviše, na svakoj od ovih teritorija je u obavezi da se registruje kod nadležnog poreskog organa. Ovo je jedna od karakteristika registracije strane organizacije kod poreskih vlasti, utvrđenih ruskim zakonodavstvom. Drugim rečima, ako je strana organizacija već registrovana kod poreskog organa, onda kada ova organizacija otvori novu filijalu na teritoriji koju kontroliše drugi poreski organ koji registruje strane organizacije, izdaje joj se nova Potvrda na obrascu 2401IMD u kojoj se navodi identifikaciona evidencija poreskog obveznika. Broj (TIN) i odgovarajuću kontrolnu tačku.
Strana organizacija može obavljati svoju djelatnost na više mjesta na teritoriji koju kontroliše jedan poreski organ koji vrši registraciju stranih organizacija. U tom slučaju, poreski organ joj, pored potvrde, izdaje i Informativno pismo na obrascu 2201I sa naznakom odgovarajućeg kontrolnog punkta.
Strane i međunarodne organizacije podliježu računovodstvu ako otvore račun u ruskoj banci. U tom slučaju im se na mjestu registracije banke izdaje Potvrda na obrascu 2402IM u kojoj je naznačena šifra strane organizacije (FIO) i kontrolni punkt.
Svi navedeni obrasci dokumenata o registraciji strane organizacije kod poreske uprave Ruske Federacije dati su u navedenim propisima.
Dakle, činjenica registracije strane organizacije u poreskoj upravi Ruske Federacije smatra se potvrđenom ako ima potvrdu u obliku 2401IMD ili obrasca 2402IM.
Međutim, apsolutno je nemoguće smatrati stranu organizaciju nezavisnim poreskim obveznikom samo na osnovu njene prezentacije Potvrde o registraciji sa identifikacionim brojem poreskog obveznika (PIB) i KPP. Potrebno je osigurati da vrijednosti detalja ovog dokumenta potvrđuju ovaj određeni status. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije.
Identifikacioni broj poreskog obveznika (TIN) formira se na osnovu imenika „Kodovi stranih organizacija“ (CIO), koji vodi Federalna poreska služba Rusije. KIO imenik je zbirka informacija koje identifikuju stranu organizaciju na osnovu određenih karakteristika (naziv strane organizacije, država registracije, registarski broj u zemlji registracije, itd.). PIB koji se dodjeljuje stranoj organizaciji je desetocifreni broj, čija je struktura formirana na sljedeći način:
Znakovi od 1. do 4. - indeks ustanovljen za strane organizacije sa vrijednošću "9909"; znakovi od 5. do 9. - šifra strane organizacije; 10. je kontrolni broj koji određuje softverski proizvod.
Bilješka! Sve strane organizacije registrovane za poreske svrhe na teritoriji Ruske Federacije moraju imati INN koji počinje sa vrijednošću "9909". Od 1. januara 2005. poništeni su TIN-ovi i CIO-ovi dodijeljeni stranim organizacijama prije 1. oktobra 2003. godine.
U skladu sa Naredbom Poreske uprave N BG-3-09/426@, od 1. januara 2005. godine poništeni su PIB i CIO koji su dodijeljeni stranim organizacijama prije 1. oktobra 2003. godine; kao i dokumenti koji potvrđuju registraciju stranih organizacija kod poreskih organa, izdati prije 01.10.2003.
PIB se koristi u svim dokumentima koji se koriste u poreskim odnosima, zajedno sa šifrom razloga za registraciju (RPC), dodeljenom u skladu sa specifičnostima postupka registracije stranih organizacija.
Šifra razloga registracije (RRC) je 9-cifreni broj, čija struktura uključuje znakove od 1. do 2. - koji definiraju kod subjekta Ruske Federacije (na primjer, "77" - Moskva); znakovi od 3 do 4 - definisanje šifre poreskog organa; znakovi od 5. do 6. - definiranje šifre razloga za registraciju; znakovi od 7 do 9 - koji označavaju serijski broj ogranka strane organizacije na teritoriji jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije.
Vrijednost kontrolnog punkta određuje da li strana organizacija mora sama platiti PDV i porez na dohodak ili će to umjesto nje učiniti poreski agent - ruski poreski obveznik.
Dokumenti koji potvrđuju činjenicu da strana kompanija, koja je registrovana kod poreskih vlasti Ruske Federacije, mora samostalno ispuniti obavezu plaćanja poreza koja proizlazi u skladu sa zahtjevima ruskog poreskog zakonodavstva i specifičnostima aktivnosti strane organizacije u Rusija, kao i vrijednosti koje odgovaraju ovoj činjenici, detalji dokumenta dati su u tabeli.
Iz njega se može vidjeti da je strana organizacija samostalni porezni obveznik ako je razlog za registraciju kod poreznih organa Ruske Federacije obavljanje djelatnosti u Rusiji preko filijala, predstavništava i drugih posebnih odjeljenja (5. i 6. kategorije kontrolni punkt - “51”).
Dakle, organizacije koje imaju Potvrdu na obrascu 2401IMD priznaju se kao samostalni obveznici svih poreza (naknada), ako detalji kontrolne tačke sadržani u njima imaju vrijednost XXXXX51001.
Prilikom isplate prihoda takvoj stranoj organizaciji za prodatu robu, obavljene radove, usluge pružene na teritoriji Ruske Federacije, ne nastaju obaveze poreskog agenta kod izvora isplate prihoda.
Treba napomenuti da Informativno pismo poreske uprave na obrascu 2201I ne može zamijeniti potvrdu. Predstavlja se kao dodatni dokument, a PIB i naziv strane kompanije moraju se podudarati u Potvrdi i Informativnom pismu. Razlike mogu biti samo u posljednje tri pozicije koda kontrolnog punkta, koji označava serijski broj ogranka strane organizacije na teritoriji jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.
Organizacije čije su ugovorne strane u ekonomskim odnosima strane kompanije treba da vode računa o sljedećem prilikom odlučivanja o zadržavanju (nezadržavanju) poreza na izvoru plaćanja.
Ako strana kompanija ima više odjeljenja preko kojih prodaje robu (rad, usluge) koja podliježu PDV-u u Rusiji, i registrovana je kod poreske uprave na svakoj lokaciji svoje djelatnosti, mora obračunati i platiti PDV za svaki odjel posebno, na osnovu trošak robe (rad, usluga) koji je stvarno prodao takav odjel. Dakle, poreske obaveze strane kompanije određene su specifičnim operacijama koje ona obavlja u Rusiji preko odgovarajućeg odjeljenja. Posebnu pažnju zaslužuje situacija kada strana organizacija preko svoje centrale, tj. bez učešća predstavništva u Rusiji, pruža usluge čije je mjesto prodaje teritorija Ruske Federacije (član 148. Poreskog zakona Ruske Federacije).
| Forma dokument na računovodstvo strani organizacije u porezu organ Ruske Federacije | Uzrok produkcije registrovan strani organizacije | Šifra razloga predstave na računovodstvo strani organizacije (kontrolna tačka) | Identifikacija broj uplatitelja - strani organizacije (TIN) | Kod strani organizacije (KIO) |
| Certificate of obrazac 2401IMD | Implementacija aktivnosti na teritoriji ruski Federacija | XXXXX51001 | Dodijeljeno u skladu sa KIO imenik 9909HHHHHH | Nije određeno (sadržano u TIN struktura) |
| Informativno pismo u formi 2201I (zaista samo kada dostupnost prikladno Dokaz prema formi 2401IMD) | Otvaranje novo grane na teritorije, kontrolisan sam porez tijelo | XXXXX51nnn, gdje nnn - redni broj odjeljenja | Navedeno ranije dodijeljen TIN | Nije određeno (sadržano u TIN struktura) |
| Ruska organizacija - poreski agent | ||||
| Certifikat prema obrascu 2401IMD | Staging on računovodstvo strani organizacije, vlasništvo nekretnina vlasništvo u ruski Federacija, za osim transport sredstva, vezano za nekretnina imovine | XXXXX71001 | Dodijeljeno u skladu sa KIO imenik 9909HHHHHH | Nije određeno (sadržano u TIN struktura) |
| Staging on računovodstvo strani organizacije, imajući: transport fondovi u Ruskoj Federaciji, nije povezano na nekretnine imovine; pomorski transport objekti; rijeka transport objekti; zrak transport objekti; prostor objekata | XXXXX71001 XXXXX72001 XXXXX73001 XXXXX74001 XXXXX75001 | |||
| Certificate of obrazac 2402IM | Računovodstvo strani organizacije u vezu sa otkriće bankovni računi | XXXXX80001 XXXXX81001 XXXXX82001 XXXXX83001 XXXXX84001 Domet prijenosa 80 - 84 in zavisno od tip otvoriti račune | Nije dodijeljeno | Označeno u Certifikat o proizvodnji registrovan |
Ako je registrovana kod poreskih organa zbog prisustva podružnice u Rusiji, ali ova podružnica ni na koji način nije uključena u pružanje ovih usluga, tada se obračunava PDV na isplatu prihoda takve organizacije i njegov prijenos u ruski budžet vrši poreski agent - ruska organizacija.
Primjer. Specijalisti strane kompanije, u skladu sa ugovorom o nabavci i montaži opreme, izvršili su montažne radove na montaži i puštanju opreme u pogon u objektu koji se nalazi u Vladivostoku. Strana kompanija je registrovana u poreske svrhe samo kod moskovske poreske uprave. Ugovorom je predviđeno da će za izvođenje radova biti poslani stručnjaci iz centrale. Po završetku radova sačinjena je potvrda o obavljenom radu kojom se potvrđuje i završetak radova od strane same strane kompanije. Poreski identifikacioni broj i kontrolni punkt nisu navedeni u aktu. Međutim, strana organizacija je predočila Kupcu Potvrdu o registraciji moskovske filijale ove kompanije na kojoj je naznačen TIN 9909HHHHHH i KPP 774751001. Poreski agent je ovu okolnost smatrao dovoljnom da ne zadrži porez po odbitku i prebaci puni iznos prihoda na račun Moskovski ogranak strane kompanije.
Pogledajmo koje su greške i prekršaji napravljeni.
Od poreskog agenta:
Sve navedeno daje poreskom organu osnov da prema poreskom agentu primijeni mjere odgovornosti predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Stvarni prijem poreza u budžet u ovom slučaju ne može ublažiti obavezu poreskog agenta, jer je porez plaćen poreskom organu u mjestu registracije strane organizacije, a dug za dodatno obračunati iznos poreza je registrovan kod poreskog agenta u poreskom organu u mestu registracije.
Iz moskovskog ogranka strane organizacije:
U nedostatku drugih predmeta oporezivanja PDV-a koji su direktno povezani sa aktivnostima moskovske podružnice, strana organizacija nema pravo na odbitke. Uplaćeni PDV će se prikazati na ličnom računu poreskog obveznika kao preplaćeni iznos.
U našem primjeru, moskovska podružnica strane organizacije ne snosi odgovornost, jer aktivnosti poreznog obveznika ne povlače porezne obaveze.
Dokumenti koji potvrđuju činjenicu da prilikom isplate prihoda stranoj kompaniji registrovanoj u poreskim organima Ruske Federacije, ruski poreski obveznik mora preuzeti funkciju poreskog agenta u odnosu na svog stranog partnera, navedeni su u tabeli.
Iz njega možete vidjeti da ruska organizacija ima odgovornosti kao poreski agent u slučajevima kada strani partner ima Potvrdu o registraciji kod poreske uprave Ruske Federacije na obrascu 2401IMD, u kojoj se vrijednost detalja kontrolnog punkta razlikuje od XXXX51001 , ili Certifikat u obrascu 2402IM.
Na primjer, jednostavno vlasništvo strane organizacije nad nekretninama na teritoriji Rusije, kao i davanje u zakup, ako se takva djelatnost obavlja iz inostranstva, neće obavezati stranu organizaciju da se registruje kod poreske uprave Ruske Federacije zbog sprovođenje aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije uz dodjelu šifre Kontrolni punkt sa znakom "51". Istovremeno, ova okolnost ne isključuje pojavu oporezivog objekta na teritoriji Rusije - na primjer, dohodak u obliku plaćanja zakupnine, koji podliježe i PDV-u i porezu na dohodak na izvoru plaćanja. U ovom slučaju, odgovornost za obračun, zadržavanje i plaćanje poreza u budžet snose poreski agenti.
Nadamo se da će ovaj članak pomoći poreskim obveznicima da pravilno procijene potrebu za obavljanjem funkcije poreskog agenta u situacijama kada im je klijent strana kompanija.
M.V. Tavkina
državni savjetnik
državna služba Ruske Federacije
Šifra razloga registracije (RPC) je šifra koja dopunjuje PIB i sadrži podatke o osnovu za registraciju kod poreske uprave.
Kontrolna tačka je niz od 9 arapskih brojeva.
Kodni broj 001 znači da se ruska organizacija registrovala kao poreski obveznik kod poreske uprave na svojoj lokaciji.
Šifre 006 - 008 znače da je ruska organizacija poreskih obveznika registrovana na mjestu registracije svoje nekretnine (u zavisnosti od vrste imovine).
Mnoge kompanije imaju isti kontrolni punkt. To znači da su registrovani u istoj poreskoj upravi iz istih razloga.
Kontrolna tačka uparena sa identifikacionim brojem poreskog obveznika omogućava vam da nedvosmisleno identifikujete ne samo organizaciju, već i svaku od njenih odvojenih divizija.
Federalna porezna služba i banke znaju za ovo i ne zahtijevaju od vas da ispunite kontrolni punkt, ali ponekad dolazi do nesporazuma između ugovornih strana. U tom slučaju morate se obratiti na proceduru registracije za individualne poduzetnike i Porezni zakonik.
Prve cifre ovog kontrolnog punkta su 99, pokazuju da je firma registrovana kod međuregionalnog inspektorata za najveće poreske obveznike.
Kontrolna tačka najvećeg poreskog obveznika je naznačena u dokumentima koji se odnose na plaćanje federalnog poreza.
PDV je savezni porez, tako da fakture ukazuju na KPP najvećeg poreskog obveznika. Ako je kontrolni punkt na lokaciji organizacije naznačen na fakturi, to neće biti greška i neće spriječiti primanje odbitka od druge strane.
Kontrolni punkt na lokaciji organizacije je naznačen u dokumentima koji se odnose na druga plaćanja u budžet i druga naselja.
