Kolejka do wypłaty gotówki. Kolejność pobierania środków z rachunku: podstawowe zasady, typowe sytuacje
Kolejność pobierania środków z rachunku określa art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Jeżeli na rachunku znajdują się środki w wysokości wystarczającej do zaspokojenia wszystkich wymagań przedstawionych na rachunku, środki te są odpisywane z rachunku w kolejności wpływu zleceń klientów i innych dokumentów do odpisu (priorytet kalendarzowy ), chyba że prawo stanowi inaczej.
Jeżeli na rachunku nie ma wystarczających środków, aby zaspokoić wszystkie stawiane na nim żądania, środki są odpisywane w następującej kolejności:
Po pierwsze odpisy dokonywane są zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przelew lub wydanie środków z rachunku w celu zaspokojenia roszczeń o naprawienie szkody wyrządzonej życiu i zdrowiu, a także roszczeń o windykację alimentów;
po drugie odpisów dokonuje się na podstawie dokumentów wykonawczych przewidujących przekazanie lub wydanie środków pieniężnych na rozliczenia z tytułu wypłaty odpraw i wynagrodzeń osobom pracującym na podstawie umowy o pracę, w tym umowy o wypłacie wynagrodzenia na podstawie umowy autorskiej;
po trzecie odpisów dokonuje się na podstawie dokumentów płatniczych przewidujących przekazanie lub wydanie środków na rozliczenia wynagrodzeń z osobami pracującymi na podstawie umowy o pracę (umowy), a także na składki na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej; Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej; kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego;
po czwarte dokonuje się odpisów na dokumentach płatniczych przewidujących wpłaty do budżetu i funduszy pozabudżetowych, od których nie przewiduje się potrąceń w etapie trzecim;
na piątym miejscu odpis dokonywany jest zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi zaspokojenie innych roszczeń pieniężnych;
na szóstym miejscu odpisów na pozostałe dokumenty płatnicze dokonuje się w kolejności kalendarzowej.
Pobieranie środków z rachunku z tytułu roszczeń z tytułu jednej kolejki odbywa się według kalendarzowej kolejności wpływu dokumentów.
Rozliczenia poprzez polecenia zapłaty
Polecenie płatnicze to polecenie właściciela rachunku (płatnika) skierowane do obsługującego go banku, udokumentowane w formie dokumentu rozliczeniowego, aby przelało określoną kwotę pieniędzy na rachunek odbiorcy otwarty w tym lub innym banku.
Schemat rozliczeń zleceniami płatniczymi
1. Umowa zostaje zawarta pomiędzy dostawcą a kupującym.
2. Dostawca wysyła produkty kupującemu (wykonuje pracę, świadczy usługi).
3. Kupujący składa dyspozycję płatniczą przelewu kwoty środków z jego rachunku bieżącego na rachunek odbiorcy.
4. Bank przekazuje kupującemu wyciąg z rachunku bieżącego o obciążeniu środków.
5. Bank płatnika przekazuje zlecenie płatnicze bankowi dostawcy i przekazuje środki na jego rachunek bieżący.
6. Bank dostawcy przesyła wyciąg z rachunku bieżącego wskazujący, że kwota wpłaty została zaksięgowana.
Zlecenie płatnicze bank realizuje w terminie przewidzianym przepisami prawa lub w terminie krótszym, jeżeli tak stanowi umowa rachunku bankowego.
Zlecenia płatnicze można składać:
transfer środków pieniężnych za dostarczony towar, wykonaną pracę, świadczone usługi;
transfery środków do budżetów wszystkich szczebli oraz do funduszy pozabudżetowych;
transfer środków w celu zwrotu/umieszczenia kredytów (pożyczek)/depozytów i zapłaty odsetek od nich;
przekazania środków pieniężnych na inne cele przewidziane prawem lub umową.
Zgodnie z warunkami umowy głównej, polecenia zapłaty mogą być wykorzystywane do zaliczki za towar, pracę, usługę lub do dokonywania płatności okresowych.
Zlecenia płatnicze są akceptowane przez bank niezależnie od dostępności środków na rachunku płatnika.
W przypadku braku lub niewystarczających środków na rachunku płatnika, a także w przypadku, gdy umowa rachunku bankowego nie określa warunków płatności za dokumenty rozliczeniowe przekraczające środki dostępne na rachunku, zlecenia płatnicze umieszczane są w szafie akt w poza- rachunek bilansowy nr 90902 „Dokumenty rozliczeniowe nie opłacone w terminie” i są wypłacane w miarę udostępniania środków w kolejności określonej przez prawo.
W przypadku niewykonania lub nienależytego wykonania dyspozycji klienta, bank ponosi odpowiedzialność z tytułu i w wysokości przewidzianej w rozdziale 25 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Zamówienie jest płatne zgodnie z kolejnością płatności określoną przez prawo (art. 855 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Zlecenie płatnicze sporządzane jest na formularzu 0401060 zgodnie z Załącznikiem nr 1 do Regulaminu płatności bezgotówkowych w Federacji Rosyjskiej.
Bardzo ważne jest, aby móc poprawnie wypełnić zlecenie płatnicze. Pomimo pozornej prostoty tego „procesu” często pojawiają się różne problemy i trzeba powtórzyć kolejność. A to oznacza stracony czas, nerwy, niezadowolenie z zarządzania, a nawet utracone zyski przez przedsiębiorstwo.
Banki często stawiają „dodatkowe wymagania”, dlatego w razie wątpliwości najlepiej skonsultować się z konkretnym operatorem banku obsługującego.
Jest to sekwencja wycofania środków finansowych dla kilku dokumentów, których termin zapadalności już nadszedł. Norma przewiduje dwie zasady jej ustalania. Rozważmy następnie art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej w nowym wydaniu.
Główne zasady
Jeżeli na koncie znajduje się kwota wystarczająca na spłatę wszystkich przedstawionych roszczeń, wypłaty dokonywane są według kolejności wpływu dokumentów administracyjnych i innych. Ta kolejność pobierania środków z rachunku nazywa się kalendarzem. Zasada ta ma zastosowanie, chyba że prawo stanowi inaczej. Jeżeli kwota jest niewystarczająca, wyznaczany jest inny termin wykonania zobowiązania.
Sekwencja niekalendarzowa
Jeżeli kwota na koncie jest niewystarczająca, spłata zadłużenia następuje przede wszystkim według dokumentacji egzekucyjnej, która przewiduje przelew/wydanie w celu zaspokojenia roszczeń o naprawienie szkody na zdrowiu/życiu, a także o windykację alimentów . Następnie wypłacane są odprawy i wynagrodzenia osobom pracującym lub pracującym na podstawie umowy o pracę oraz wynagrodzenie twórcom wytworów pracy intelektualnej. Po trzecie, odpisu dokonuje się na podstawie dokumentów rozliczeniowych przewidujących wydanie/przekazanie wynagrodzeń osobom zaangażowanym w przedsiębiorstwo zgodnie z umową, instrukcji organów kontrolnych dotyczących spłaty długów wobec budżetu. Do tych ostatnich zaliczają się w szczególności zaległe podatki i opłaty oraz składki ubezpieczeniowe. W czwartej kolejności odpisywane są kwoty na pokrycie innych potrzeb. Następnie długi są spłacane w miarę otrzymania dokumentów.
Wyjaśnienia
Zasady sformułowane w normie dotyczą zarówno rachunku bieżącego LLC (instytucji kredytowej), jak i jej klientów. Przepis pierwszy ma zastosowanie w przypadku, gdy kwota na rachunku wystarcza na zaspokojenie wszystkich zgłoszonych roszczeń. W takiej sytuacji spłata następuje według kolejności wpływu dokumentów, jeżeli upłynął termin wykonania zobowiązania (z formularzem akceptacji lub jeżeli data jest wskazana w samym dokumencie). Ustawa może przewidzieć wyjątki od tej zasady.
Druga zasada
Dotyczy to przypadków, gdy kwota wystarczająca na zaspokojenie wszystkich roszczeń jest niewystarczająca. Dla prawidłowego stosowania kolejności określonej w art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej należy wziąć pod uwagę praktykę sądową i inne normy. Pierwszą i drugą grupę wymagań określają paragrafy 2 i 3 akapitu drugiego. Ustęp 4 Uchwałą Trybunału Konstytucyjnego uznano ją za niezgodną z przepisami konstytucyjnymi. Zgodnie z częścią 3 art. 79 FKZ nr 1, tracą moc normy sprzeczne z Ustawą Zasadniczą. Należy pamiętać, że podejmując uchwałę Trybunał Konstytucyjny kierował się koniecznością spłaty zaległych wynagrodzeń i jednocześnie do budżetu. Ponieważ w Kodeksie cywilnym nie wprowadzono odpowiednich zmian, brak trzeciej grupy odliczeń jest corocznie kompensowany przez federalną ustawę o budżecie państwa.
Niuanse normy
Rachunek bieżący dla LLC działa jako fundusz, w którym skoncentrowany jest kapitał i przeznaczony na różne potrzeby. Należą do nich wynagrodzenia, obowiązkowe składki do budżetu i składki na ubezpieczenie. Zgodnie z art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wypłata tych kwot następuje po spłacie długów, o których mowa w ust. 1 i 2. Z zasady tej wynika, że zaliczek niepodatkowych i podatkowych oraz wynagrodzeń dokonuje się według kolejności wpływu odpowiednich dokumentów. Składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego uważa się za wpłaty do budżetu w rozumieniu art. 144 i 10 Kodeksu budżetowego.
Kontrowersyjny punkt
Dotyczy to obecności etapu czwartego w art. 855. Prawnicy często nie zgadzają się co do jego istnienia. Brak jednolitego stanowiska w tej kwestii pociąga za sobą z kolei sprzeczności w ustalaniu liczby grup w ciągu. W jednym przypadku jest ich 6, w drugim 5. Czwarta grupa, przewidziana w normie 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zachowana jest w nieco okrojonej formie. W tym miejscu należy odwołać się do art. 5 Ustawa federalna nr 308. Zgodnie z normą wpłaty do budżetu i pozabudżetowych funduszy państwowych zaliczane są do trzeciej grupy. Jednakże postanowienia ust. 5 ust. 2 art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej pozwala stwierdzić, że w wyniku wskazanego powyżej „odjęcia” pozostaje kategoria, która nie jest uwzględniona w strukturze ciągu. Ona jest Przechodzą do 4 grupy. Etapy 5 i 6 zdefiniowano w ust. 2 bez dodatków i dostosowań.
Wynagrodzenie
Jest przypisany do drugiej grupy w kolejności określonej w art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Przy ustalaniu treści semantycznej pojęcia wynagrodzenia konieczne jest skorzystanie z różnych źródeł prawnych. Do nich, oprócz Kodeksu pracy, zalicza się Ordynację podatkową, a także orzeczenia sądowe. Tymczasem cytowane źródła zawierają różne zestawienia płatności. Ponadto dokumenty te z reguły mają wąski charakter i służą do rozwiązywania określonych problemów (obliczanie wynagrodzeń, ujednolicony podatek socjalny itp.). Warto również dodać, że źródła te zawierają otwarte listy kategorii. Pracodawcy z kolei mają prawo według własnego uznania ustanowić system płatności w swoich przedsiębiorstwach. Jeśli chodzi o użycie terminu „wynagrodzenie” w art. 855 ust. 3 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, ustawodawca przewidział utworzenie preferencyjnej grupy składek wnoszonych przez pracodawcę na rzecz pracownika z tytułu jego czynności wynikające z umowy (umowy). Instrukcja ta pozwala na wyłączenie innych kwot niezwiązanych ze stosunkiem pracy.
Wpłaty do budżetu
Nie ograniczają się one do kwot niepodatkowych i podatkowych, składek na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego. Odliczenia te obejmują wszystkie wpłaty kierowane na rachunek budżetowy. Określa je kolumna „Rachunek Odbiorcy” w dokumencie zamówienia. Dodatki budżetowe mogą obejmować np. czynsz przekazywany na konto otwarte w rejestrze skarbowym. W praktyce jednak przy ustalaniu składu alokacji budżetowych pojawiają się pewne problemy. Przede wszystkim trudności pojawiają się przy ustaleniu kolejności umorzenia kwoty windykacyjnej według postanowienia komornika. Decydują o nich następujące okoliczności. Ustawa „O postępowaniu egzekucyjnym” nie zawiera szczegółowego mechanizmu pobierania i potrącania opłat. Wiadomo jednak, że podlega ona przekazaniu do budżetu federalnego. Najpierw jednak musi zostać zaksięgowany na rachunku depozytowym FSSP wraz z innymi środkami na spłatę długu. Całkowita kwota jest rozdzielana zgodnie z zasadami określonymi w art. 110 powyższej ustawy. W takim przypadku zbiórka trafia w trzeciej kolejności do budżetu federalnego. Wynika z tego, że w praktyce prawdopodobna jest sytuacja, w której kwota pobrana od dłużnika faktycznie zostanie przeznaczona na zaspokojenie roszczeń wierzyciela. To z kolei wskazuje, że uchwała komornika najwyraźniej nakaże organizacji bankowej przekazanie opłaty nie do budżetu, ale na rachunek FSSP, który jest otwarty w zwykłej strukturze finansowej. Wydaje się zatem, że dedukcja ta dotyczy piątej grupy w ciągu. Bank nie powinien dokonywać żadnych poprawek w dokumentacji przekazanej przez komornika. W takim wypadku wystarczy dokonać płatności w kolejności określonej przepisami prawa.
Kwoty podatku
W praktyce istnieją różnice w ustalaniu kolejności usuwania długów zgodnie z wymogami Federalnej Służby Podatkowej, w zależności od wybranej przez inspekcję procedury wykonania decyzji. W przypadkach, gdy jest on realizowany poprzez przesłanie zlecenia ze struktury podatkowej do banku, kwoty z rachunku płatnika są odpisywane bezpośrednio do budżetu Federacji Rosyjskiej. Operacje te należą do trzeciej grupy w sekwencji. Jeżeli decyzja zostanie wykonana przy udziale komornika, kwoty zostaną zaksięgowane na rachunku FSSP, a następnie przekazane do budżetu. W tym przypadku pojawia się problem z identyfikacją grupy w sekwencji wypłat. Zgodnie z podejściem nieformalnym uwzględnia się, że kwota odpisana na rachunek FSSP ostatecznie podlega zaliczeniu do budżetu. Z tego możemy wyciągnąć następujący wniosek. Pobrane wpłaty pełnią funkcję odpisów do budżetu, niezależnie od tego, że trafiają do niego pośrednio. Do prawidłowego zastosowania normy konieczne jest użycie znaku formalnego – rodzaju rachunku, na który mają zostać odpisane środki. Rachunek FSSP nie jest uwzględniany w strukturze funduszy, od której uwzględniane są kwoty systemu budżetowego. W tym zakresie windykacja kar i zaległości odbywa się na piątym miejscu.
Praktyczne stosowanie przepisów
Omówione powyżej podejście formalne pozwala pokonać pewne trudności. Przykładowo komornik w uchwale wskazał nie tylko zaległości w budżecie decyzją fiskusa, ale także kary pieniężne i opłaty egzekucyjne. Dokument zawiera zatem kwoty odnoszące się do różnych grup w kolejności. Załóżmy, że na koncie dłużnika zastosowano środek blokujący transakcje. Zdarzenie to, zgodnie z art. 76 ust. 1 Ordynacji podatkowej nie stwarza przeszkód w przekazywaniu środków do budżetu. W związku z tym wszelkie instrukcje inspekcji podatkowej lub właściciela rachunku dotyczące przesłania odpowiednich kwot są wykonywane bez uwzględnienia tego środka. Te same potrącenia, ale pobrane na zlecenie komornika, należy najpierw zaksięgować na koncie FSSP. Tym samym w tym przypadku nie można ich zaliczyć do alokacji budżetowych. Jeśli kierujemy się zasadą formalną, to obie płatności należą do piątej grupy.
Wynika z tego, że działanie polegające na blokowaniu operacji spowoduje także ich „zamrożenie”. Przy podejściu nieformalnym, kary i zaległości są odpisywane z konta niezależnie od ustalonych ograniczeń. W takim przypadku opłata za wyniki zostanie opóźniona.
Od dnia 14 grudnia 2013 roku nastąpiły zmiany w. Zmienił się kolejność spisywania środków z rachunku bankowego.
Art. 855. Kolejność ściągania środków z rachunku
1. Jeżeli na rachunku znajdują się środki w wysokości wystarczającej do zaspokojenia wszystkich przedstawionych na rachunku potrzeb, środki te są spisywane z rachunku w kolejności wpływu zleceń klienta i innych dokumentów do odpisu otrzymane (priorytet kalendarzowy), chyba że prawo stanowi inaczej.
2. W przypadku braku środków na rachunku w celu zaspokojenia wszystkich postawionych na nim żądań, środki są spisywane w następującej kolejności:
przede wszystkim zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przelew lub wydanie środków z rachunku w celu zaspokojenia roszczeń o naprawienie szkody wyrządzonej życiu i zdrowiu, a także roszczeń o windykację alimentów;
po drugie, zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przekazanie lub wydanie środków pieniężnych na rozliczenia z tytułu wypłaty odpraw i wynagrodzeń osobom pracującym lub które pracowały na podstawie umowy o pracę (umowy), o wypłatę wynagrodzeń twórcom wyników aktywność intelektualna;
po trzecie, zgodnie z dokumentami płatniczymi przewidującymi przekazanie lub wydanie środków na rozliczenia wynagrodzeń z osobami pracującymi na podstawie umowy o pracę (umowy), instrukcje organów podatkowych dotyczące umorzenia i przekazania długów z tytułu zapłaty podatków i opłat do budżetów państw system budżetowy Federacji Rosyjskiej, a także instrukcje organów monitorujących opłacanie składek ubezpieczeniowych dotyczące umorzenia i przekazania kwot składek ubezpieczeniowych do budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych;
V czwarty etap zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi zaspokojenie pozostałych roszczeń pieniężnych;
po piąte według pozostałych dokumentów płatniczych w kolejności kalendarzowej.
Pobieranie środków z rachunku z tytułu roszczeń z tytułu jednej kolejki odbywa się według kalendarzowej kolejności wpływu dokumentów.
Pierwszy i drugi etap to dokumenty wykonawcze (w porównaniu do istniejących standardów treść celu umorzenia środków nie uległa zasadniczym zmianom).
Trzeci etap to umorzenie środków na wynagrodzenia, nakazy pobrania od organów podatkowych oraz organów Funduszu Emerytalnego Rosji i Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji w celu zapłaty odpowiednio podatków i składek ubezpieczeniowych.
W tym przypadku mamy na myśli przymusową spłatę zadłużenia w ramach obowiązkowych płatności.
Czwarty etap to inne dokumenty wykonawcze.
Piątym priorytetem są pozostałe dobrowolne wpłaty, w tym nakazy zapłaty podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien z tytułu przelewów do budżetu Federacji Rosyjskiej (poprzednio wpłaty podatków realizowane były w trzecim priorytecie).
W związku z tym od 1 stycznia 2014 roku banki nie przyjmują do realizacji zleceń płatniczych wystawionych z błędnym zleceniem.
Podatnik, który dowie się, że w wyniku błędu w zleceniu płatniczym, podatek nie zostaje odzwierciedlony na koncie osobistym, musi podjąć określone działania. Przeczytaj temat „” o nich.
1. Jeżeli na rachunku znajdują się środki w wysokości wystarczającej do zaspokojenia wszystkich przedstawionych na rachunku potrzeb, środki te są spisywane z rachunku w kolejności wpływu zleceń klienta i innych dokumentów do odpisu otrzymane (priorytet kalendarzowy), chyba że prawo stanowi inaczej.
2. W przypadku braku środków na rachunku w celu zaspokojenia wszystkich postawionych na nim żądań, środki są spisywane w następującej kolejności:
w pierwszej kolejności odpisy dokonywane są zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przelew lub wydanie środków z rachunku w celu zaspokojenia roszczeń o naprawienie szkody wyrządzonej życiu i zdrowiu, a także roszczeń o windykację alimentów;
po drugie, odpisów dokonuje się na podstawie dokumentów wykonawczych przewidujących przekazanie lub wydanie środków pieniężnych na rozliczenia z tytułu wypłaty odpraw i wynagrodzeń osobom pracującym na podstawie umowy o pracę, w tym umowy o wypłacie wynagrodzenia twórcom wyniki działalności intelektualnej;
w trzeciej kolejności dokonuje się odpisów na dokumenty płatnicze przewidujące przekazanie lub wydanie środków na rozliczenia wynagrodzeń z osobami pracującymi na podstawie umowy o pracę (umowy), a także na składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej i obowiązkowe ubezpieczenie kas chorych;
w czwartej turze dokonuje się odpisów na dokumentach płatniczych przewidujących wpłaty do budżetu i funduszy pozabudżetowych, od których w trzeciej turze nie przewiduje się odpisów;
po piąte, odpisów dokonuje się zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi zaspokojenie pozostałych roszczeń pieniężnych;
po szóste, odpisów na pozostałe dokumenty płatnicze dokonuje się w kolejności kalendarzowej.
Pobieranie środków z rachunku z tytułu roszczeń z tytułu jednej kolejki odbywa się według kalendarzowej kolejności wpływu dokumentów.
Komentarz do art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej
1. Procedura pobierania środków z rachunku klienta uzależniona jest od tego, czy na rachunku znajduje się wystarczająca ilość środków do obsługi przychodzących żądań.
Jeżeli na rachunku znajdują się środki, są one pobierane z rachunku w kolejności kalendarzowej – w kolejności wpływu zleceń klienta i innych dokumentów do obciążenia.
Przepisy prawa mogą przewidywać inny tryb spisywania środków z rachunku. Obecnie nie ma takiego prawa.
Strony w drodze porozumienia nie mogą przewidzieć innego trybu pobierania środków z rachunku. Taka umowa nie jest dopuszczalna ani pomiędzy bankiem a klientem, ani pomiędzy klientem banku a jego kontrahentem wynikającym z umowy.
2. Jeżeli środki na rachunku nie wystarczą na zaspokojenie wszystkich postawionych mu wymagań, odpisu dokonuje się w kolejności pierwszeństwa przewidzianej w ust. 2 art. 855, który ustanawia sześć kolejek roszczeń, na które można dokonać odpisów. Niemniej jednak faktycznie kolejek było pięć, co wiąże się z uznaniem niezgodności z art. 19 Konstytucji Federacji Rosyjskiej, ust. 4 s. 2 komentarze. Art., ustanawiający trzeci priorytet wymagań. W tym zakresie proponuje się wprowadzenie odpowiednich zmian w art. 855. Przed przyjęciem takich zmian ust. 4 nie podlega zastosowaniu, gdyż nie ma mocy prawnej. Od 1998 r. do chwili obecnej trzeci i czwarty etap płatności przewidziany w ust. 2 art. 855, łączy w jedną linię ustawa roczna o budżecie federalnym na rok następny.
Odpis środków na potrzeby jednej kolejki odbywa się według kalendarzowej kolejności wpływu dokumentów. Realizacja dokumentów ugodowych następuje wyłącznie w przypadku roszczeń, dla których minął już termin płatności. Jeżeli Klient posiada w banku kilka rachunków tego samego typu, kolejność obciążeń ustalana jest odrębnie, zgodnie z wymogami przedstawionymi dla każdego rachunku.
Podział wierzytelności na kolejki zależy nie tylko od charakteru prawnego samych wierzytelności, ale także od dokumentu przedstawionego bankowi. Tym samym podobne wymagania mogą być umieszczane w różnych kolejkach w zależności od dokumentu, na podstawie którego są składane. Płatności na podstawie dokumentów wykonawczych, których zamknięta lista zawarta jest w art. 12 Prawa o postępowaniu egzekucyjnym mają pierwszeństwo przed płatnościami wynikającymi z innych dokumentów płatniczych. Na tej podstawie np. różnią się wymagania przypisane etapowi drugiemu i trzeciemu oraz etapowi piątemu i szóstemu.
Roszczenia zastawników nie są umieszczane w osobnej kolejce, gdyż środki zgromadzone na rachunku bankowym nie mogą być przedmiotem zastawu (klauzula 3 pisma informacyjnego Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 15 stycznia 1998 r. nr 26 „Przegląd praktyki rozpatrywanie sporów związanych ze stosowaniem przez sądy arbitrażowe przepisów Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej o zastawie” // Biuletyn Naczelnego Sądu Arbitrażowego. 1998. Nr 3).
3. W pierwszym rzędzie znajdują się żądania dokumentów egzekucyjnych o zadośćuczynienie za uszczerbek na zdrowiu i życiu oraz o dochodzenie alimentów. Podobne wymagania dla dokumentów innych niż dokumenty wykonawcze nie mogą być ujęte w pierwszym priorytecie. Zatem wniosek płatnika o dobrowolną wypłatę alimentów nie jest dokumentem wykonawczym, dlatego przelew na jego podstawie dokonywany jest zgodnie z piątą grupą priorytetów płatności (pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 maja 1996 r. N 17 -2-13/318 „O pierwszeństwie wpłat z rachunków rozliczeniowych, bieżących, budżetowych osób prawnych” // Dokument nie został opublikowany).
Po drugie, odpisów dokonuje się na podstawie dokumentów wykonawczych dotyczących wypłaty odpraw i wynagrodzeń osobom pracującym na podstawie umowy o pracę, w tym umowy o wypłacie wynagrodzenia twórcom wyników działalności intelektualnej.
Zgodnie z ust. 1 art. 5 Ustawa federalna „O budżecie federalnym na rok 2009 oraz na okres planistyczny na lata 2010 i 2011” (SZ RF. 2008. N 48. art. 5499) przed wprowadzeniem zmian w ust. 2 art. 855, jeżeli na rachunku podatnika nie ma wystarczających środków, aby spełnić wszystkie przedstawione mu wymagania, umorzenie środków zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi przewidującymi wpłaty do budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, a także przeniesienie lub wydawanie środków na rozliczenia wynagrodzeń osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę następuje w kolejności kalendarzowej wpływu określonych dokumentów po przekazaniu wpłat, o których mowa w ust. 2 art. 855 na pierwszy i drugi etap.
Tak więc w rzeczywistości trzecia linia roszczeń składała się z wpłat do budżetów i wypłat wynagrodzeń na podstawie dowolnego dokumentu płatniczego, z wyjątkiem dokumentów wykonawczych.
W ramach tej kolejki bank może otrzymać różne wymagania dotyczące jednego dokumentu płatniczego (wynagrodzenie, wpłaty na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych itp.), dlatego też w przypadku braku środków na rachunku na pokrycie wszystkich wymagań, nie można do nich zastosować kolejki kalendarza. Zgodnie z częścią 6, klauzulą 31 Instrukcji Państwowej Służby Podatkowej nr 35 „W sprawie stosowania ustawy Federacji Rosyjskiej „O podatku dochodowym od osób fizycznych” (Russian News, 1995. Nr 169, 174, 179), jeśli istnieją niewystarczających środków na rachunku organizacji zatrudniającej na pełne opłacenie pracy i przekazanie do budżetu potrąconych kwot podatku dochodowego, wówczas podatek przekazywany jest do budżetu z kwot faktycznie wypłaconych osobom fizycznym.
W postanowieniu o umorzeniu płatności głównej sporządzane są również dokumenty rozliczeniowe dotyczące umorzenia kwot grzywien, kar i innych sankcji finansowych otrzymanych do dochodów budżetowych wszystkich poziomów oraz środków pozabudżetowych (pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 grudnia 1996 r. N 144-96 „W sprawie pierwszeństwa umorzenia kar i innych sankcji” // Biuletyn Banku Rosji. 1996. N 67).
W czwartej kolejności dokonuje się odpisów środków zgodnie z wymogami, o których mowa w ust. 2 art. 855 do etapu piątego, - dla pozostałych roszczeń pieniężnych na podstawie dokumentów wykonawczych.
Wreszcie w piątej kolejności dokonuje się odpisów środków zgodnie z wymogami, o których mowa w ust. 2 art. 855 na szósty etap - zgodnie z innymi dokumentami płatności.
4. Wypłaty przypisane do jednej kolejki realizowane są po opłaceniu należności z poprzedniej kolejki.
Jeżeli na koniec dnia operacyjnego przedstawione bankowi dokumenty płatnicze nie mogą zostać opłacone ze względu na brak środków na rachunku klienta, środki te są pobierane z rachunku płatnika i uwzględniane na rachunku bilansowym środków odpisanych z rachunku rachunki klientów, ale nie zostały zaksięgowane na rachunku korespondencyjnym (subkoncie) organizacji kredytowej z powodu niewystarczających środków na rachunku (klauzula 4.3 Regulaminu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 2-P).
Niezrealizowane dokumenty rozliczeniowe umieszczane są w odpowiedniej szafce z niezapłaconymi dokumentami rozliczeniowymi dla rachunku korespondencyjnego: dokumenty rozliczeniowe dla dokumentów wykonawczych - w szafce z aktami w oddziale sieci rozliczeniowej Banku Rosji, a dokumenty rozliczeniowe dla innych płatności - w pliku gabinet prowadzony przez bank (punkt 4.4 Regulaminu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 2-P). W szafie akt dokumenty rozliczeniowe są rozprowadzane w kolejności pierwszeństwa przewidzianej w ust. 2 art. 855.
5. Kolejność umorzenia środków, o której mowa w ust. 2 art. 855, bezwzględnie określa tryb umorzenia. Innego pierwszeństwa nie może ustalić żadna inna ustawa ani umowa.
1. Jeżeli na rachunku znajdują się środki w wysokości wystarczającej do zaspokojenia wszystkich przedstawionych na rachunku potrzeb, środki te są spisywane z rachunku w kolejności wpływu zleceń klienta i innych dokumentów do odpisu otrzymane (priorytet kalendarzowy), chyba że prawo stanowi inaczej.
2. W przypadku braku środków na rachunku w celu zaspokojenia wszystkich postawionych na nim żądań, środki są spisywane w następującej kolejności:
przede wszystkim zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przelew lub wydanie środków z rachunku w celu zaspokojenia roszczeń o naprawienie szkody wyrządzonej życiu i zdrowiu, a także roszczeń o windykację alimentów;
po drugie, zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przekazanie lub wydanie środków pieniężnych na rozliczenia z tytułu wypłaty odpraw i wynagrodzeń osobom pracującym lub które pracowały na podstawie umowy o pracę (umowy), o wypłatę wynagrodzeń twórcom wyników aktywność intelektualna;
po trzecie, zgodnie z dokumentami płatniczymi przewidującymi przekazanie lub wydanie środków na rozliczenia wynagrodzeń z osobami pracującymi na podstawie umowy o pracę (umowy), instrukcje organów podatkowych dotyczące umorzenia i przekazania długów z tytułu zapłaty podatków i opłat do budżetów państw system budżetowy Federacji Rosyjskiej, a także instrukcje organów monitorujących opłacanie składek ubezpieczeniowych dotyczące umorzenia i przekazania kwot składek ubezpieczeniowych do budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych;
po czwarte, zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi zaspokojenie innych roszczeń pieniężnych;
po piąte według pozostałych dokumentów płatniczych w kolejności kalendarzowej.
Pobieranie środków z rachunku z tytułu roszczeń z tytułu jednej kolejki odbywa się według kalendarzowej kolejności wpływu dokumentów.
Komentarze do art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej
1. Kolejność płatności - ustalona przez prawo kolejność obciążania rachunków bankowych środkami według kilku dokumentów płatniczych, dla której termin płatności już upłynął. Artykuł 855 ustanawia dwie zasady ustalania pierwszeństwa płatności z rachunków należących zarówno do klientów, jak i instytucji kredytowych.
Pierwsza dotyczy tych przypadków, gdy stan konta pozwala na pełne uregulowanie wszystkich zgłoszonych roszczeń. W tej sytuacji dokumenty przedstawione wraz z fakturą należy opłacić w kalendarzowej kolejności płatności, tj. według kolejności ich wpływu do banku płatnika (terminy płatności w przypadku akceptacji formy płatności). Wyjątki od tej zasady mogą przewidywać przepisy prawa, które jeszcze nie istnieją.
Ta sama zasada (kalendarzowa kolejność wpłat) obowiązuje w przypadku obciążania rachunku środkami zgodnie z wymaganiami dotyczącymi jednej kolejki (patrz ostatni akapit ust. 2 komentowanego artykułu).
2. Zasadę drugą stosuje się w przypadku, gdy na rachunku płatnika nie ma wystarczających środków na zaspokojenie wszystkich stawianych mu roszczeń. W tym przypadku ust. 2 art. 855 zestawów 6 grup priorytetów płatności. Do jego prawidłowego stosowania należy wziąć pod uwagę praktykę sądową i późniejsze ustawodawstwo.
Pierwszy i drugi etap płatności określa ust. 2 i 3 ust. 2 art. 855.
Paragraf 4 (trzeci etap płatności) został uznany za niezgodny z Konstytucją (część 1 art. 19) uchwałą Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 grudnia 1997 r. N 21-P „W sprawie sprawdzenia konstytucyjności ust. 2 art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i część szósta art. 15 ustawy Federacja Rosyjska „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” w związku z wnioskiem Prezydium Sądu Najwyższego Federacja Rosyjska” (Ustawa Federacji Rosyjskiej z 1997 r., nr 52, art. 5930). Dlatego ta zasada nie powinna mieć zastosowania. Należy pamiętać, że Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej wychodził z konieczności jednoczesnego dokonywania wpłat do budżetu i wynagrodzeń.
Biorąc pod uwagę, że ustawodawca nie wprowadził jeszcze zmian w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, które odpowiadają powyższemu stanowisku Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej, brak trzeciego etapu jest corocznie uzupełniany w ustawie federalnej o federalnym budżet. Na rok 2005 został on ustanowiony na mocy art. 26 ustawy federalnej z dnia 23 grudnia 2004 r. N 173-FZ „W sprawie budżetu federalnego na rok 2005”. W związku z tym, jeżeli na rachunku podatnika nie ma wystarczających środków, aby spełnić wszystkie przedstawione mu wymagania, środki są odpisywane zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi przewidującymi wpłaty do budżetów wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej oraz budżetów państwowe fundusze pozabudżetowe, a także przekazywanie lub wydawanie środków na rozliczenia wynagrodzeń osób pracujących na podstawie umowy o pracę następuje według kalendarzowej kolejności wpływu określonych dokumentów po przekazaniu wpłat dokonanych zgodnie z komentowanym art. Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej w pierwszym i drugim etapie. Powyższe płatności podlegają zatem przelewowi w trzeciej kolejności.
Kwestia obecności lub braku czwartego etapu jest kontrowersyjna. Praktykujący prawnicy często udzielają sprzecznych odpowiedzi na to pytanie. Sytuacja ta jest z kolei główną przyczyną braku jednolitego stanowiska w innej kwestii – co do ogólnej liczby grup priorytetów płatności: w jednym przypadku jest ich pięć, w drugim – sześć.
Wydaje się, że etap czwarty na pewno się zachował, choć w nieco „okrojonej” formie. Biorąc pod uwagę brzmienie art. 26 ustawy federalnej „W sprawie budżetu federalnego na rok 2005” należy stwierdzić, że wpłaty do budżetu i państwowych funduszy pozabudżetowych „przechodzą” do trzeciego priorytetu. Jednakże brzmienie ust. 5 s. 2 art. 855 pozwala stwierdzić, że w wyniku powyższego „odjęcia” od czwartego priorytetu wyodrębnia się grupę płatności w postaci reszty, która nie mieści się w trzecim priorytecie – wpłaty na rzecz niepaństwowych funduszy pozabudżetowych . Zatem płatności te stanowią obecnie czwarty etap.
Etap piąty i szósty określa klauzula 2 art. 855 bez zmian.
Dalszy komentarz zostanie przedstawiony z uwzględnieniem określonej powyżej numeracji sekwencyjnej grup priorytetów płatności.
3. Etapy pierwszy, drugi i piąty zawierają określone wymagania, których ważność potwierdza odpowiedni dokument wykonawczy (art. 7 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym). Podobne roszczenia, które nie są oparte na tytule egzekucyjnym, podlegają zapłacie na piątym miejscu.
4. Dokumenty nieopłacone w terminie z powodu braku środków na rachunku banki umieszczają w kartotekach rachunków pozabilansowych N 90902 „Dokumenty rozliczeniowe nieopłacone w terminie”, N 90903 „Dokumenty rozliczeniowe klienta nieopłacone w terminie z powodu braku środków na rachunkach korespondencyjnych organizacji kredytowej”, N 90904 „Dokumenty rozliczeniowe nieopłacone w terminie z powodu braku środków na rachunkach korespondencyjnych organizacji kredytowych” (Rozporządzenie Banku Centralnego z dnia 5 grudnia 2002 r. N 205-P „O zasadach rachunkowości w organizacjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”). Tradycyjnie nazywa się je „aktami kartowymi nr 2”, choć w przepisach nie ma już takiego określenia. W przypadku zmiany przepisów dotyczących pierwszeństwa płatności, dokumenty znajdujące się w kartotece nr 2 i nieopłacone w dniu wejścia w życie odpowiednich przepisów należy w przyszłości opłacić wyłącznie z uwzględnieniem nowego priorytetu płatności, a plik karty nr 2 musi zostać odpowiednio zweryfikowany (pismo Centralnego Banku Rosji z dnia 31.07.96 N 011-31-5318-96). W praktyce często pojawia się pytanie, jaki dokument należy umieścić w aktach nr 2, jeśli na koncie klienta nie ma środków niezbędnych do wystawienia wynagrodzeń. W piśmie z dnia 19 listopada 1996 r. nr 17-2-11/978 Departament Metodologii i Organizacji Obliczeń Banku Centralnego wyjaśnił, że w tym przypadku wniosek klienta o wydanie środków, wskazujący warunki, na jakich płace są opłacone, można umieścić w szafce nr 2.
Zleceniodawca w odpowiedniej kolumnie dokumentu płatniczego ma obowiązek wskazać priorytetową liczbę płatności, ustaloną zgodnie z przepisami prawa. Ze względu na to, że w formularzu dokumentu płatniczego występuje tylko jedna taka kolumna, płatności sklasyfikowanych przez prawo w różnych grupach nie mogą być łączone w jednym dokumencie płatniczym.
Tryb zwrotu dokumentów płatniczych z teczki karty nr 2 w przypadku zamknięcia rachunku klienta określa paragraf 2.20 Części I Regulaminu Płatności Bezgotówkowych.
5. Jeżeli płatnik posiada kilka rachunków w tym samym banku, kolejność wpłat ustalona w art. 855, stosowane do każdego rachunku oddzielnie.
6. Kolejność wpłat ustalona w art. 855 to ogólna zasada. Specjalne normy określa ustawa.
W przypadku ogłoszenia upadłości osoby prawnej, wypłaty z jej rachunku dokonywane są w kolejności określonej w art. 64 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, art. Sztuka. 134, 211 Prawa upadłościowego.
Kodeks budżetowy określił szczególne zasady dotyczące kolejności potrącania środków z rachunku budżetowego i rachunków osobistych odbiorców środków budżetowych (art. 255). Jednakże zastosowanie art. 255 Kodeksu budżetowego jest obecnie trudne. Zasada celowego wykorzystania środków budżetu federalnego nie pozwala mówić o możliwości odpisania środków budżetowych z konta osobistego odbiorcy, nawet jeśli jest na nim saldo wystarczające do spełnienia wymagań.
7. Zawarta w komentowanym artykule zasada kolejności płatności ma zastosowanie wyłącznie przy dokonywaniu płatności bezgotówkowych, m.in. w przypadku przejęcia środków bezgotówkowych dłużnika, które odbywa się za pośrednictwem banku. W przypadku zajęcia majątku dłużnika za pośrednictwem komornika, nakaz ustanowiony w art. 78 Prawa o postępowaniu egzekucyjnym.
