Vladimir Iljukov
Olemasolevaid amortisatsiooni arvestamise meetodeid on täiendatud veel ühega. See on nn ühekordne põhivara kulumi arvestamise meetod. Selle rakendamise aluseks oli Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 16. mai 2016 korraldus nr 64n. Selle seadusandliku aktiga lisati põhivara ühekordse amortisatsiooni meetod, PBU 6/01 “Põhivara arvestus” punkt 10, lõige 19. Uus amortisatsioonimeetod sai kasutajatele kättesaadavaks alates versioonist 3.0.43.253.
Juriidilistele isikutele, kellel on õigus kasutada lihtsustatud arvestuse ja finantsarvestuse meetodeid, on õigus võtta tööstus- ja ärivarudelt amortisatsiooni korraga 100% ulatuses raamatupidamislikust väärtusest, see tähendab ühekordselt.
Uuel meetodil on väga oluline omadus. Ühekordne amortisatsioon arvestatakse põhivara arvestusse võtmisel . Lisaks on sellel kaks piirangut.
Anti õigus kasutada raamatupidamise ja raamatupidamise (finants-) aruandluse lihtsustatud meetodeid vastavalt 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikli 6 4. osale.
Selle loendiga ei saa te piirduda, sest 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikli 6 5. osas on selgelt loetletud juriidilised isikud, kellel ei ole õigust kasutada lihtsustatud raamatupidamismeetodeid. Näiteks elamukooperatiividel seda õigust pole.
Korraldus nr 64n lihtsustas mitte ainult põhivara kulumi arvestust. Ta laiendas lihtsustatud arvestusmeetodite valikut ka muudes aspektides. Põhjalik kommentaar lihtsustatud arvestusmeetodite kohta on avaldatud siin http://buh.ru/articles/documents/48157. Sisuliselt on see korraldus järjekordne samm raamatupidamise lihtsustamise suunas.
Põhivara kulumi korraga arvutamiseks programmis 1C Raamatupidamine 8.3 peate jaotises "Raamatupidamine" registripidajas "Põhivara arvestusse vastuvõtmine" valima väärtuse "Ühekordne raamatupidamisele vastuvõtmisel". ” vahekaardile loendis „Amortisatsiooni arvutamise meetod”. See on jaotises 1C 8.3 lisatud uus amortisatsiooni arvutamise meetod. Vaatleme seda põhivara amortisatsiooni arvutamise meetodit punktis 1C 8.3 lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja ettevõtjate jaoks.
Organisation LLC “Lihtsustatud kasutuselevõtt. OS”, kasutades lihtsustatud maksusüsteemi-15%, ostis 2. jaanuaril 2017 direktori vastuvõturuumi kontoridiivani hinnaga 70 800 RUB, sh. käibemaks 10 800 rubla. Samal kuupäeval tasuti ka diivani eest. Diivan on kasutusele võetud 15.02.2017. Diivani raamatupidamisse vastuvõtmisel tuleb punktis 1C 8.3 amortiseerida korraga kogu selle bilansilise väärtuse ulatuses.
1C Accounting 3.0 konfiguratsioonis kajastab ostetud operatsioonisüsteemide registreerimist registripidaja "Seadmete kviitung". Raamatupidamises loob ta konto 08.04.1 “Põhivara komponentide ostmine” deebetisse kande konto 60.01 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” kreedit.
Alates lihtsustatud kasutuselevõtust LLC. OS" rakendab lihtsustatud maksusüsteemi erirežiimi, siis kantakse käibemaksu summa maha diivani algmaksumuse suurendamiseks. Selle tulemusel oli see 70 800 rubla.
Põhivara arvestusse vastuvõtmist kajastab registripidaja “Põhivara arvestusse vastuvõtmine”. Selles vahekaardil "Raamatupidamine" määrame muutuja "Amortisatsiooni arvutamise meetod" väärtusele "Ühekordne arvestusse vastuvõtmisel".
Põhivara ühekordset amortisatsiooni punktis 1C 8.3 rakendatakse ainult tootmis- ja äriseadmetele . See on juriidiline norm. Infobaasis võetakse seda arvesse järgmiselt. Põhivara kirjeldamisel kataloogis "Põhivara" tuleb vahekaardil "Põhivara" väljal "Põhivara arvestusgrupp" määrata väärtus "Tööstus- ja ärivaru".
Minge vahekaardile "Maksuarvestus (USN)". Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel maksumaksjatel on õigus põhivara hulka arvata ainult see, mis on kajastatud amortiseeritava varana. Seda kajastatakse varana, mille bilansiline väärtus ületab 100 000 rubla ja mille kasulik eluiga ületab 12 kuud.
Vaadeldavas näites ei sobi diivan amortiseeritava vara kategooriasse, kuna selle algne maksumus on alla 100 000 rubla. Seetõttu tuleb atribuudile “Kulude kuludesse kandmise kord” omistada väärtus “Kaasa kuluna”.
Selles kontekstis on fraas „Kaasa kulude hulka” samaväärne fraasiga „Kaasa materjalikuludesse”. Materjalikulude kajastamise kord on kehtestatud arvestuspoliitikas. Lihtsustatud kasutuselevõtu LLC korraldamiseks. OS" kehtestatakse järgmine järjekord. Materjalikulud kajastatakse aruande(maksu)perioodil, mil infoperioodil on täidetud kaks tingimust: on registreeritud diivani kättesaamise fakt ja selle tasumise fakt.
Maksedokumendi sisestamisest infobaasi ei piisa. Isegi kui see on sisestatud “Seadmete vastuvõtmise” registripidaja alusel, siis ikkagi On vaja märkida OS-i makse kuupäev ja summa vahekaardil "Maksuarvestus (STS)". See võimaldab registripidajal “Põhivara arvestusse vastuvõtmine” luua akumulatsiooniregistrisse kande “Põhivara registreeritud väljamaksed (STS)”. Ilma selle kirjeta ei võimalda süsteem diivani ostmise kulusid arvesse võtta.
“Põhivara arvestusse vastuvõtmise” registripidaja loob kirjeid erinevatesse põhivara raamatupidamisregistritesse, sh raamatupidamisregistrisse “Tehingute päevik (raamatupidamine ja maksuarvestus)”. Selles lõi registripidaja kaks kirjet.
Esimene kirje kajastab ostetud püsiobjekti (kontoridiivan) OS-i objektiks teisendamist. Kanne number 2 kajastab amortisatsiooni arvestust punktis 1C 8.3 diivani bilansilise väärtuse summa kohta. Selle tulemusena muutub diivani jääkväärtus nulliks. Samal ajal jääb diivan bilanssi ja seda kasutatakse edasi.
Tavaliste meetoditega arvestatakse amortisatsiooni vara kasuliku eluea jooksul. Näiteks arvestatakse amortisatsiooni lineaarsel meetodil igakuiselt, alustades põhivara arvestusse võtmise kuule järgnevast kuust.
Vaadeldav näide näitab, et amortisatsioon arvestatakse 100% diivani bilansilisele väärtusele ja see arvestatakse põhivara arvestusse võtmise kuupäeval 15.02.2017.
Ehk tekib kellelgi küsimus, miks amortisatsiooni arvestati 15.02.2017, mitte 22.01.2017? Vastus on lihtne – see on juriidiline nõue, PBU 6/01 lõige 10, lõige 19. See tegi kindlaks ühekordne kulum arvestatakse vara arvestusse võtmise hetkel .
Tegelikult kandis registripidaja “Seadmete vastuvõtt” 22.01.2017 raamatupidamisse, konto 08.04.1 “Põhivara komponentide ostmine” deebetisse, aktsepteeriti teatud põhivara. See ei ole veel peamine tööriist. Tavaskeemis kujuneb operatsioonisüsteemi algmaksumus kontole 08.04.1. Peale selle moodustamist võetakse vara arvestusse, kuid põhivarana registripidaja poolt “Põhivara arvestusse võtmine”.
Üldiselt toimub 1C raamatupidamisprogrammis operatsioonisüsteemi registreerimine kolmes etapis: Vara vastuvõtmine - Algmaksumuse moodustamine - Põhivara arvestusse võtmine. Kui põhivara võetakse arvestusse algmaksumusega, mis on võrdne tarnija maksumusega, siis raamatupidamisse tarnimine toimub kahes etapis: Vara vastuvõtmine - Põhivara arvestusse võtmine.
Alates versioonist 3.0.46.11 1C Accounting 8.3 konfiguratsioonis on ilmunud veelgi lihtsam viis OS-i raamatupidamiseks aktsepteerimiseks. Nüüd saab põhivara kapitaliseerimisel sellega kohe arvestada. See tähendab, et OS-i registreerimiseks on rakendatud üheastmeline skeem. Sellele küsimusele pühendatakse eraldi artikkel..
Seda, et materiaalseid kulutusi võetakse maksuarvestuses arvesse lihtsustatud maksusüsteemi järgi, näitab ilmekalt KUDiR aruanne.
Hoolimata asjaolust, et OS-i amortisatsioon punktis 1C 8.3 arvestati 100% diivani bilansilise väärtusega, jääb see bilanssi oma algsesse maksumusse. See jääb bilanssi, kuni see bilansist eemaldatakse. Näiteks solvunud külastaja lõhkus diivani nii palju, et seda ei saa enam taastada. Diivani utiliseerimise kajastamiseks bilansist loome “Põhivara mahakandmine” registripidaja. See genereerib kaks kannet, millest teine kantakse diivan bilansist maha.
Mõnikord tekib küsimus: kas antud OS-i objekti saab liigitada tööstus- või äriseadmeteks? Pole mõtet arvata. Peate lihtsalt pöörduma ülevenemaalise põhivarade klassifikaatori (OKOF) poole. See sisaldab mitmeid jaotisi, nende hulgas on jaotis "Tööstus- ja majapidamistarbed". See sisaldab ka meile vajalikke määratlusi.
Need määratlused ei tee selget vahet tootmisseadmete ja majapidamisseadmete vahel. Näiteks on raamatupidamisosakonda paigaldatud üks seif eriti väärtuslike dokumentide jaoks ja teine täpselt samasugune saab töökotta isiklike tööriistade hoidmiseks. Esimesel juhul on seif majapidamistarbeks ja teisel juhul tootmistarbeks.
Õnneks pole erilist vajadust seda tüüpi seadmetel selgelt eristada. Nii tootmis- kui ka majapidamisseadmed kuuluvad ühte üldrühma nimega “Tööstus- ja majapidamisinventar”.
Saate OKOF-i klassifikaatori laadida programmi 1C Accounting 8.3. See võimaldab teil kiiresti lahendada probleemi, kas OS-i objekt kuulub tootmis- ja äriseadmete hulka.
Selles artiklis käsitletakse ainult üht lihtsustatud raamatupidamise elementi. Tegelikult sisaldab korraldus nr 64 mitmeid sarnaseid raamatupidamiselemente. Ja siinkohal tahan rõhutada, et isegi kui juriidilisel isikul või ettevõtjal on õigus kasutada raamatupidamise ja finantsarvestuse lihtsustatud meetodeid, peavad nad need oma arvestuspõhimõtetes konsolideerima.
Põhivara (FPE) on tööjõuvahendid, mida kasutatakse korduvalt toodete valmistamisel, mille kasutusiga on üle 12 kuu ja mille maksumus ületab 40 000 rubla. (2016. aasta seisuga). Vaatame samm-sammult juhiseid amortisatsiooni arvutamiseks jaotises 1C 8.3. See juhend sobib ka 1C 8.2 jaoks, ainus erinevus on erinev programmiliides.
Amortisatsioonitasude genereerimiseks punktis 1C 8.3 (Raamatupidamine) on vaja kirjendada järgmised äritehingud:
Uute seadmete ostmisel vormistame dokumendi ““:
OS ja immateriaalne põhivara -> Põhivara vastuvõtmine -> Seadmete vastuvõtt
Täitke dokumendi üksikasjad:
Vahekaardil "Täpsemalt" on võimalik täita välju Saatja, kaubasaaja, arve
Dokumendi tulemus avatakse vaatamiseks klikkides:
Kontole 08.04 “Põhivara ost” saime:
Lisaks tekkis võlgnevusi summas 401 200 RUB.
Pangaväljavõtte saamisel on vaja programmis arvelduskontolt raha debiteerimise fakti kinnitada ja tehinguid genereerida. Selleks tuleb dokumendis “Arvelduskontolt mahakandmine” lubada ruut Kinnitatud pangaväljavõttega:
Pärast dokumendi postitamist genereeritakse saadetud materiaalse vara (põhivara) eest tasumise fakti kinnitavad lähetused.
Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:
Saime põhivara kätte, maksime selle eest, nüüd tuleb sellega arvestada.
OS ja immateriaalne põhivara -> Varade arvestusse võtmine
Kui ostetakse mitu sama liiki põhivara, tuleb arvestada iga inventarinimekirjaga. Seetõttu tuleb igale meie kahele puidutöötlemismasinale raamatupidamise jaoks määrata oma kordumatu laonumber.
Dokumendi andmed täidetakse järgmiste andmetega:
Täidame vahekaardi „Põhivara”:
Meie järgmine registreerimise vahekaart on "Põhivara". Nupu kasutamine Lisama Sisestame tabeli sektsiooni read, mis sisaldavad meie laoobjekte.
Põhivara klassifitseerimisel on olulised järgmised üksikasjad:
Pöördume tagasi dokumendi “Põhivara arvestusse vastuvõtmine” juurde ja liigume edasi vahekaardile “Raamatupidamine”, mis on amortisatsiooni arvestamise seisukohalt väga oluline. Kui punktis 1C 8.3 amortisatsiooni ei arvutata, soovitame tungivalt need andmed üle kontrollida. Sellel vahekaardil määratud andmetega algab programmis amortisatsiooni arvutamine.
Järjehoidja täidetakse samal viisil:
Seega oleme praeguses etapis täielikult valmis amortisatsiooni arvutama. Pärast dokumendi “Raamatupidamisele vastuvõtt” postitamist ilmuvad teaberegistritesse kanded:
Saame neid vaadata vastavatel vahekaartidel, klõpsates:
Vaata ka meie videot põhivara vastuvõtmise ja registreerimise kohta:
Punktis 1C 8.2 või 8.3 amortisatsiooni arvutamise toimingu tegemiseks peate looma dokumendi “Rutiinne toiming”, mille toimingu liik on “Põhivara kulum ja kulum”.
8.3 (8.2) toimub samanimelise normatiivtoimingu kaudu eelnevalt loodud põhivara arvestusse vastuvõtmise ja vastuvõtmise dokumentide alusel. Oletame, et uued seadmed on ostetud, kajastame seda programmis dokumendiga “Seadmete vastuvõtmine” (vahekaart “Põhivara ja immateriaalne põhivara”, jaotis “Põhivara laekumine”). Looge uus dokument:
Päises täidame kõik väljad tavapärasel viisil. Pöörake tähelepanu järgmistele väljadele:
Liigume edasi dokumendi alaosa täitmisega.
Vahekaart “Seadmed” - siia lisame nomenklatuurikataloogist valides vajaliku nomenklatuuri.
Vahekaart "Lisa" - siin on juba kaubasaatja ja saaja andmed, mida saab muuta, kui need erinevad deklareeritutest. Kui tarnija esitab dokumendi “Arve”, tuleb see vastaval väljal registreerida.
Arve registreerimisel on üks nüanss - väljal "Toimingu tüübi kood" peaks olema väärtus 01 (Saadud kaubad, tööd, teenused):
Käigutame selle läbi dokumendi “Põhivara arvestusse vastuvõtmine” (vahekaart “Varad ja immateriaalne põhivara”, kirje “Põhivara arvestuse vastuvõtt”).
Tähtis
Pange tähele, et mitme operatsioonisüsteemi ostmisel on igaühel oma individuaalne number õigeks tuvastamiseks ja arvestuseks.
Kõik väljad on kohustuslikud:
Liigume vahekaartide täitmise juurde. "Põhivara" kajastab põhiteavet seadmete kohta. Kõik väljad on täidetud:
Vahekaart „Põhivara” sisaldab loendit seadmetest, millega tuleb arvestada. Täidetakse mis tahes mugaval viisil: "Lisa" (rida-realt), "Täida" (vastavalt põhidokumendile) või "Valimise" kaudu (terviklikult nomenklatuuri kataloogist):
Tähtis
Minge kindlasti põhivarakaardile ja kontrollige andmete täitmist: “Varade arvestusgrupp”, “OKOF-kood”, “Amortisatsioonigrupp” ja “ENAOF-kood” vahekaardil “Põhi”.
Tuleme tagasi dokumendi “Põhivara arvestusse vastuvõtmine” juurde. Järgmine vahekaart on "Raamatupidamine" - siin saate määrata parameetrid amortisatsiooni arvutamiseks vastavalt raamatupidamisdokumentidele:
Vaatame väljade täitmist:
Raamatupidamiskonto - peate märkima 01.01 (Organisatsiooni põhivara raamatupidamisarvestuse konto);
Raamatupidamise kord - märkige "Amortisatsioon", kuna see on selle olukorra jaoks vajalik;
Amortisatsioonikonto - märkige kumulatiivne amortisatsioonikonto ja märkige ruut välja "Amortisatsiooni kogumine" kõrval;
Amortisatsiooni arvutamise meetod - kui ettevõttel pole isiklikke eelistusi, märkige "Lineaarne meetod";
Käesolevas artiklis vaatleme eelmise jätkuna teisi dokumente, milles amortisatsiooniparameetreid kehtestatakse või muudetakse.
1. Amortisatsiooni arvutamise parameetrite muutmine;
See dokument kehtestab uued juhtimise ja raamatupidamise amortisatsiooniparameetrid. Märkeruudu saab määrata uute parameetrite kasutamiseks juba jooksval kuul (joonis 1).
2. Põhivara amortisatsioonigraafikute muudatused;
Siin saab määrata uue amortisatsioonigraafiku, valida hüpikkataloogist graafiku ning vajadusel koostada uue põhivara amortisatsioonigraafiku (joonis 2).
3. Põhivara amortisatsioonikulude kajastamise meetodite muudatused;
Käesolev dokument kehtestab uue amortisatsioonikulude kajastamise meetodi (joonis 3) (Samuti kehtestame dokumentides “Põhivara arvestusse võtmine” ja “Põhivara algsaldode sisestamine” “Amortisatsioonikulude kajastamise meetodi”;
4. OS oleku muutused;
Selles dokumendis on kirjas (joonis 4):
- "lind" mõjutab amortisatsioonitasusid;
Arvutage amortisatsioon;
Arvutage jooksva kuu kulum.
Kui kõik amortisatsiooniparameetrid on õigesti seatud, arvutab amortisatsioonidokument amortisatsiooni. Kui kuskil põhivara raamatupidamises tehti viga amortisatsiooni osas, siis amortisatsiooni saamiseks tuleb see parandada.
Nüüd vaatame dokumenti Põhivara kulum (joon. 5).
Dokumendid - Põhivara - Põhivara kulum
Dokument ise on lihtne, paneme paika amortisatsioonikuupäeva, organisatsiooni nimetuse ja arvestame Amortisatsiooni vastavalt juhtimisele ja raamatupidamisele. Dokumendist Põhivara kulum saate liikuda mitmetele Amortisatsiooni arvutamisega struktuurselt seotud dokumentidele (menüüpunkti Mine kaudu):
Postituste päevik (raamatupidamine) - näitab põhivara amortisatsioonikontode vastavust kulukontodele käesoleva amortisatsioonidokumendi kohta;
kulud;
Kulud (raamatupidamine);
OS-i rajatiste ehitamise kulud;
Põhivara maksumus (raamatupidamine) - kuvab nimekirjas põhivarade nimekirja ja igaühe kohta kogunenud kulumi summa, saab printida;
Põhivara ehitamine (juhtimisarvestus);
Kuluarvestus (juhtimis-, raamatupidamis- ja maksuarvestuse jaoks) näitab iga põhivara puhul kululiigi (joonis 6);
Kulude arvestus (raamatupidamine) - joonisel fig. näitab kuluarvestuse tabelit
Põhivara amortisatsiooni põhjal saate koostada perioodi põhivara amortisatsiooni aruande (joonis 7)
Aruanded - Põhivara - Põhivara amortisatsiooniaruanne
Amortisatsioonileht koostatakse vastavalt juhtimis-, raamatupidamis- või maksuarvestuse andmetele, kasutades seadistusi, saab määrata valikukriteeriumid (näiteks teha aruanne konkreetse põhivaragrupi või divisjoni kohta, kuhu põhivara kuulub); Nendest aruannetest räägime üksikasjalikumalt järgmises teemas "OS-i aruannetega töötamine".
8.3 (8.2) toimub samanimelise normatiivtoimingu kaudu eelnevalt loodud põhivara arvestusse vastuvõtmise ja vastuvõtmise dokumentide alusel. Oletame, et uued seadmed on ostetud, kajastame seda programmis dokumendiga “Seadmete vastuvõtmine” (vahekaart “Põhivara ja immateriaalne põhivara”, jaotis “Põhivara laekumine”). Looge uus dokument:
Päises täidame kõik väljad tavapärasel viisil. Pöörake tähelepanu järgmistele väljadele:
Liigume edasi dokumendi alaosa täitmisega.
Vahekaart “Seadmed” - siia lisame nomenklatuurikataloogist valides vajaliku nomenklatuuri.
Vahekaart "Lisa" - siin on juba kaubasaatja ja saaja andmed, mida saab muuta, kui need erinevad deklareeritutest. Kui tarnija esitab dokumendi “Arve”, tuleb see vastaval väljal registreerida.
Arve registreerimisel on üks nüanss - väljal "Toimingu tüübi kood" peaks olema väärtus 01 (Saadud kaubad, tööd, teenused):
Käigutame selle läbi dokumendi “Põhivara arvestusse vastuvõtmine” (vahekaart “Varad ja immateriaalne põhivara”, kirje “Põhivara arvestuse vastuvõtt”).
Tähtis
Pange tähele, et mitme operatsioonisüsteemi ostmisel on igaühel oma individuaalne number õigeks tuvastamiseks ja arvestuseks.
Kõik väljad on kohustuslikud:
Liigume vahekaartide täitmise juurde. "Põhivara" kajastab põhiteavet seadmete kohta. Kõik väljad on täidetud:
Vahekaart „Põhivara” sisaldab loendit seadmetest, millega tuleb arvestada. Täidetakse mis tahes mugaval viisil: "Lisa" (rida-realt), "Täida" (vastavalt põhidokumendile) või "Valimise" kaudu (terviklikult nomenklatuuri kataloogist):
Tähtis
Minge kindlasti põhivarakaardile ja kontrollige andmete täitmist: “Varade arvestusgrupp”, “OKOF-kood”, “Amortisatsioonigrupp” ja “ENAOF-kood” vahekaardil “Põhi”.
Tuleme tagasi dokumendi “Põhivara arvestusse vastuvõtmine” juurde. Järgmine vahekaart on "Raamatupidamine" - siin saate määrata parameetrid amortisatsiooni arvutamiseks vastavalt raamatupidamisdokumentidele:
Vaatame väljade täitmist:
Raamatupidamiskonto - peate märkima 01.01 (Organisatsiooni põhivara raamatupidamisarvestuse konto);
Raamatupidamise kord - märkige "Amortisatsioon", kuna see on selle olukorra jaoks vajalik;
Amortisatsioonikonto - märkige kumulatiivne amortisatsioonikonto ja märkige ruut välja "Amortisatsiooni kogumine" kõrval;
Amortisatsiooni arvutamise meetod - kui ettevõttel pole isiklikke eelistusi, märkige "Lineaarne meetod";
